Czy doradca może reprezentować obie strony umowy

ekspert w firmie doradczej KPMG

Możliwość reprezentowania przez doradcę podatkowego obu stron tej samej transakcji wymaga analizy w świetle postanowień zasad etyki doradców podatkowych. Zgodnie z ogólną zasadą doradca podatkowy nie może podejmować działań w sprawach, w których może wystąpić konflikt interesów. W myśl art. 10 ust. 2 zasad etyki doradców podatkowych doradca podatkowy nie może podejmować działań w sprawach, w których może wystąpić konflikt interesów. Może on występować w szczególności, w sytuacji gdy:

a) doradca podatkowy lub spółka doradztwa podatkowego występuje w charakterze doradcy podatkowego dla stron tej samej transakcji mających przeciwstawne interesy, chyba że strony pisemnie zaakceptują ten stan rzeczy,

b) sytuacja procesowa reprezentowanych przez doradcę podatkowego podmiotów jest tak powiązana, że sukces jednego z nich może oznaczać porażkę drugiego, chyba że strony pisemnie zaakceptują ten stan rzeczy.

Konflikt interesów nie występuje jednak wyłącznie z tego powodu, że doradca podatkowy lub spółka doradztwa podatkowego, w ramach której wykonuje on swój zawód, obsługuje podmioty prowadzące wobec siebie interesy konkurencyjne, chyba że doradca podatkowy zobowiązał się powstrzymać od obsługi podmiotów konkurencyjnych. W przypadku potencjalnego lub zaistniałego konfliktu interesów doradca podatkowy powinien podjąć kroki zmierzające do jego eliminacji lub zaprzestać świadczenia usług powodujących konflikt.

Z powyższego wynika, że zgodnie z zasadami etyki doradców podatkowych doradca podatkowy może reprezentować strony tej samej transakcji, w sytuacji wystąpienia konfliktu interesów, zatem wówczas gdy strony mają przeciwstawne interesy. Warunkiem jest uzyskanie pisemnej akceptacji takiego stanu rzeczy przez strony transakcji. Pod pojęcie pisemna akceptacja należy rozumieć pisemne oświadczenie złożone przez strony transakcji, z którego jasno i wyraźnie wynika zgoda na reprezentowanie obu stron oraz świadomość istnienia konfliktu interesów między stronami.

Warto zwrócić uwagę, że zasady etyki doradców podatkowych milczą w przedmiocie reprezentowania przez doradcę podatkowego obu stron transakcji mających zbieżne interesy. W tym przypadku, z uwagi na brak konfliktu interesów, doradca podatkowy może reprezentować obie strony transakcji bez konieczności uzyskania ich pisemnej akceptacji.

oprac. Ewa Ciechanowsk

Art. 10 zasad etyki doradców podatkowych (t.j. uchwała 41/2010 Krajowej Rady Doradców Podatkowych z 30 marca 2010 r. z późn. zm.).