Kiedy można odliczyć koszt darowanej żywności

dyrektor w Kancelarii Skłodowscy

Przekazanie produktów spożywczych fundacji jest czynnością, która ma wpływ na podstawę opodatkowania podatkiem od towarów i usług, a także podatkiem dochodowym od osób fizycznych albo podatkiem dochodowym od osób prawnych.

W rozumieniu podatku od towarów i usług przekazanie darowizny traktowane jest na równi z odpłatną dostawą towarów na podstawie art. 7 ust. 2 pkt 3 ustawy o podatku od towarów i usług, o ile tylko podatnikowi przysługiwało prawo do odliczenia podatku w momencie zakupu tych artykułów lub składników do ich produkcji. Podstawę opodatkowania będzie stanowić na mocy art. 29 ust. 10 cena netto towarów z dnia ich nabycia lub koszt wytworzenia liczony na moment przekazania. Co do zasady stawką właściwą do opodatkowania tej darowizny będzie stawka właściwa dla sprzedaży danego rodzaju artykułów. Istnieje jednak jeden wyjątek. Można zastosować zwolnienie z VAT, o ile darczyńcą jest producent artykułów spożywczych innych niż napoje alkoholowe o zawartości alkoholu powyżej 1,2 proc. oraz napojów będących mieszaniną piwa i napojów bezalkoholowych o zawartości alkoholu powyżej 0,5 proc., o ile obdarowanym jest organizacja pożytku publicznego, a przeznaczeniem towarów działalność charytatywna prowadzona przez tę organizację (art. 43 ust. 16). Dodatkowo producent musi prowadzić szczegółową dokumentację potwierdzającą dokonanie dostaw. Podkreślić należy, że zwolnienie dotyczy wyłącznie producentów.

Przekazane darowizny artykułów spożywczych zdefiniowanych w art. 43 ust. 1 pkt 16 ustawy o podatku od towarów i usług stanowią wyjątek od zasady niezaliczania darowizn do kosztów uzyskania przychodu darczyńcy art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych i art. 16 ust 1 pkt 14 ustawy o podatku dochodowym od osób prawnych. Każdy podatnik, już nie tylko producent, ma prawo zaliczyć do kosztów cenę nabycia tych produktów lub ich koszt wytworzenia, pod warunkiem że obdarowanym jest organizacja pożytku publicznego, która wykorzysta towary wyłącznie na cele działalności charytatywnej prowadzonej przez siebie.

Oprac. Przemysław Molik

Art. 7 ust. 2 pkt 3, art. 43 ust.1 pkt 16 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (Dz.U. z 2004 r. nr 54, poz. 535 z póź. zm.).

Art. 23 ust. 1 pkt 11 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Art. 16 ust. 1 pkt 14 ustawy z 15 lutego 1992 r. o podatku dochodowym od osób prawnych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 54, poz. 654 z późn. zm.).