Poradnia podatkowa
Osoba fizyczna prowadząca działalność gospodarczą wybrała w 2022 r. opodatkowanie w formie ryczałtu od przychod ó w ewidencjonowanych. Osoba ta świadczy usługi testowania manualnego oprogramowania. Czy do uzyskiwanych przychod ó w powinna stosować stawkę ryczałtu w wysokości 8,5 proc. czy 12 proc.?
- Jaka stawka ryczałtu będzie właściwa dla przychodów z tytułu świadczenia usług testowania manualnego oprogramowania
- Pod jaką datą należy wykazać w PKPiR koszty prowizji i odsetek bankowych
- Czy na fakturze trzeba ująć dopłatę do oleju napędowego dotyczącą usługi transportowej
- Gdzie są opodatkowane VAT usługi wynajmu pracowników budowlanych niemieckiej firmie
Z art. 12 ustawy o ryczałcie wynika, że przychody ze świadczenia usług są opodatkowane według stawki ryczałtu w wysokości 8,5 proc. Zasada ta ma zastosowanie, jeżeli dla danej kategorii przychodów w art. 12 ustawy o ryczałcie nie przewidziano stosowania innej stawki ryczałtu (art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie). Jedną ze szczególnych stawek ryczałtu jest od 1 stycznia 2022 r. stawka 12 proc., którą opodatkowane są m.in. przychody ze świadczenia przez programistów usług stanowiących usługi:
- związane z doradztwem w zakresie sprzętu komputerowego (PKWiU 62.02.10.0);
- związane z oprogramowaniem (PKWiU ex 62.01.1);
- objęte grupowaniem „Oryginały oprogramowania komputerowego” (PKWiU 62.01.2);
- związane z doradztwem w zakresie oprogramowania (PKWiU ex 62.02);
- w zakresie instalowania oprogramowania (PKWiU ex 62.09.20.0);
- związane z zarządzaniem siecią i systemami informatycznymi (PKWiU 62.03.1) (art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o ryczałcie).
Należy zwrócić uwagę, że w trzech przypadkach wskazane w art. 12 ust. 1 pkt 2b lit. b ustawy o ryczałcie symbole PKWiU poprzedza przedrostek „ex”. Jak przy tym stanowi art. 4 ust. 4 ustawy o ryczałcie, ilekroć w ustawie używa się oznaczenia „ex” przy symbolu danego grupowania PKWiU, oznacza to, że zakres wyrobów lub usług jest węższy niż określony w tym grupowaniu. Tak więc tylko część przychodów spośród objętych grupowaniami PKWiU 62.01.1, 62.02 oraz 62.09.20.0 jest opodatkowana ryczałtem w wysokości 12 proc. Część zaś z takich przychodów - zważywszy, że art. 12 ustawy o ryczałcie nie przewiduje innej stawki ryczałtu dla przychodów ze świadczenia usług objętych wskazanymi grupowaniami PKWiU - jest opodatkowana stawką 8,5 proc. na podstawie art. 12 ust. 1 pkt 5 lit. a ustawy o ryczałcie.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.