Jaki VAT i PIT u przedsiębiorcy przy zakupie gruntu z budynkiem do majątku wspólnego małżonków, ale na potrzeby działalności
Osoba fizyczna (podatnik VAT czynny) prowadzi działalność gospodarczą, m.in. wynajem nieruchomości mieszkalnych i użytkowych. Przedsiębiorca opłaca PIT na zasadach podatku liniowego, prowadząc podatkową księgę przychodów i rozchodów metodą kasową, a VAT i zaliczki na PIT rozlicza na zasadach ogólnych za okresy miesięczne. Na potrzeby prowadzonej działalności gospodarczej nabył 1 grudnia 2020 r. nieruchomość z nowo wybudowanym budynkiem użytkowym (magazynem) od firmy X za 500 000 zł (plus VAT: 115 000 zł). W cenie tej mieści się wartość gruntu 50 000 zł (plus VAT 11 500 zł) oraz wartość budynku 450 000 zł (plus VAT 103 500 zł). Kwoty te wynikają z aktu notarialnego, ale nie są wyodrębnione na fakturze. Z uwagi na to, że nieruchomość została nabyta do majątku wspólnego przedsiębiorcy i jego żony (wspólność ustawowa), w akcie notarialnym oraz na fakturze jako nabywcy figurują oboje małżonkowie. Przy czym faktura została wystawiona na imię obojga małżonków, ale NIP został podany tylko w przypadku przedsiębiorcy; dane jego żony to wyłącznie imię i nazwisko oraz adres. Faktura dokumentująca zakup nieruchomości została wystawiona przez firmę X i otrzymana przez przedsiębiorcę 1 grudnia 2020 r. Za nabytą nieruchomość przedsiębiorca zapłacił tego samego dnia przelewem (z konta firmowego prowadzonego wyłącznie na jego imię) na rachunek rozliczeniowy firmy X figurujący na białej liście podatników VAT. Nabyty budynek magazynu i grunt przedsiębiorca zamierza wprowadzić na stan środków trwałych 21 grudnia 2020 r. Przedsiębiorca planuje nabytą nieruchomość wyjmować innej firmie. Jego żona (która w ogóle nie prowadzi działalności gospodarczej) oświadczy, że wyraża zgodę na przejęcie nabytej nieruchomości przez męża w użytkowanie służące działalności gospodarczej. Jak przedsiębiorca powinien rozliczyć VAT oraz koszty uzyskania przychodów od zakupu tej nieruchomości do majątku wspólnego z żoną? © ℗
VAt
Stosownie do art. 86 ust. 1 ustawy o VAT w zakresie, w jakim towary i usługi są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych, podatnikowi, o którym mowa w art. 15 ustawy o VAT, przysługuje prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego. Zatem podatnikowi prawo do obniżenia kwoty podatku należnego o kwotę podatku naliczonego przysługuje wówczas, gdy zostają spełnione określone warunki, tzn. odliczenia tego dokonuje podatnik VAT, oraz gdy towary i usługi, z których nabyciem podatek został naliczony, są wykorzystywane do wykonywania czynności opodatkowanych. W analizowanej sprawie nabyta nieruchomość ma być wynajmowana innej firmie. Wynajem nieruchomości użytkowych (dokonywany przez podatników VAT czynnych) jest opodatkowany według podstawowej stawki VAT (23 proc.), a zatem nabyta nieruchomość będzie służyła czynnościom opodatkowanym VAT.
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.