Czy przysługuje zwolnienie od podatku spadkowego

Podatniczka w 2005 roku jako opiekunka zawarła umowę o sprawowanie opieki nad starszą osobą. Osoba ta zmarła we wrześniu 2009 roku, a opiekunka nabyła po niej spadek, mieszkanie. Po wyroku sądu rejonowego złożyła zeznanie podatkowe.

- Czy nabyty spadek podlega zwolnieniu z podatku spadkowego - pyta pani Maria z Celestynowa.

Tak. Sprawa zwolnienia osób takich jak czytelniczka budzi spory. Jednak w jednym z wyroków WSA w Gdańsku (z 2 lutego 2010 r., sygn. akt 760/09, nieprawomocny), rozpatrując analogiczną sprawę, orzekł, że zwolnieniem podatkowym, o jakim mowa w art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn, w brzmieniu obowiązującym zarówno przed, jak i po 1 stycznia 2007 r., jest objęta pisemna umowa o opiece zawarta przed 1 stycznia 2007 r. przed organem gminy, która we wszystkich dla jej bytu istotnych elementach została zrealizowana w momencie, w którym ustawa o podatku od spadków i darowizn objęła ją przedmiotem zwolnienia, nawet w sytuacji gdy nabycie rzeczy i praw majątkowych z niej wynikających nastąpiło po dniu wejścia w życie ustawy zmieniającej. Sąd dodał, że zwolnienie w opisanym przypadku przysługuje, pod warunkiem że byt prawny tej umowy nie ustał przed dniem nabycia własności rzeczy lub praw majątkowych w rozumieniu art. 3 ust. 1 ustawy zmieniającej z 16 listopada 2006 r. (Dz.U. nr 222, poz. 1629). Zdaniem sądu oznacza to, że w przypadku nabycia lokalu mieszkalnego w drodze spadku po 1 stycznia 2007 r. - w przypadku osób zaliczonych do III grupy podatkowej, sprawujących przez co najmniej dwa lata opiekę nad wymagającym takiej opieki spadkodawcą, nie wlicza się do podstawy opodatkowania wartości lokalu mieszkalnego do łącznej wysokości nieprzekraczającej 110 mkw. powierzchni użytkowej, również w sytuacji gdy umowa ta zawarta została przed 1 stycznia 2007 r. przed organem gminy, a nie z podpisem notarialnie poświadczonym po 1 stycznia 2007 r.

Nie znamy szczegółów stanu faktycznego podanego przez czytelniczkę, ale wydaje się, że powinna skorzystać ze zwolnienia z podatku.

Łukasz Zalewski

Art. 16 ust. 1 pkt 3 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).