Czy otrzymanie zachowku podlega opodatkowaniu

doradca podatkowy w Kancelarii Sikora i Wspólnicy

Nabycie rzeczy tytułem zachowku podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków i darowizn. Jednak w myśl art. 4a ust. 1 ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę.

Termin sześciomiesięczny obowiązuje od 1 stycznia 2009 r. i ma zastosowanie w przypadkach, w których obowiązek podatkowy powstał po 31 grudnia 2008 r. W celu ustalenia dnia powstania obowiązku podatkowego sięgnąć zaś trzeba do art. 6 ust. 1 pkt 2a ustawy o podatku od spadków i darowizn, z którego wynika, że w przypadku nabycia własności rzeczy tytułem zachowku obowiązek podatkowy powstaje z chwilą zaspokojenia roszczenia lub jego części. Do ustalenia terminu, w którym należy dokonać zawiadomienia, nie będzie zatem miał znaczenia ani dzień śmierci osoby, po której nabywa się zachowek, ani dzień zawarcia ugody w sprawie zachowku. Istotny będzie dzień faktycznego nabycia rzeczy tytułem zachowku, czyli w pana przypadku 30 kwietnia 2009 r. Zawiadomienia zatem należy dokonać do 30 października 2009 r. na druku SD-Z2.