Czy darowizna dla rodziców jest opodatkowana

radca prawny, Sowisło & Topolewski, Kancelaria Adwokatów i Radców Prawnych

Podatkowe aspekty przekazania przez córkę pieniędzy rodzicom w formie darowizny uregulowane są w ustawie o podatku od spadków i darowizn.

W przypadku umowy darowizny obowiązek taki powstaje z chwilą złożenia przez córkę oświadczenia w formie aktu notarialnego, a w razie zawarcia umowy bez zachowania przewidzianej formy - z chwilą spełnienia przyrzeczonego świadczenia.

Zgodnie z zapisami ustawy, jeżeli, po pierwsze - zgłoszą oni nabycie pieniędzy właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego. Nie dotyczy to jednak darowizny dokonywanej na podstawie aktu notarialnego, gdyż w tym przypadku ustawa nie wymaga dokonania zgłoszenia. Po drugie, rodzice muszą udokumentować przed organem podatkowym otrzymanie darowizny pieniędzy poprzez przedstawienie dowodu przekazania środków na ich rachunek bankowy lub rachunek prowadzony przez SKOK. Wystarczy również dowód przekazania środków przekazem pocztowym. Zwolnienie wskazane powyżej, odnoszące się do nabycia środków pieniężnych tytułem darowizny, dotyczy sytuacji, w których wartość nabytego majątku (rzeczy i praw majątkowych) doliczona do wartości rzeczy i praw majątkowych ostatnio nabytych przekracza kwotę wolną od opodatkowania w wysokości 9637 zł.

W przypadku spełnienia powyższych przesłanek rodzice w ogóle nie będą musieli zapłacić podatku od otrzymanej darowizny.

W razie niespełnienia jednak jakiegokolwiek warunku określonego powyżej darowizna dokonana przez córkę na rzecz rodziców będzie podlegała opodatkowaniu na podstawie ogólnych przepisów ustawy o podatku od spadków i darowizn dotyczących nabywców zaliczonych do I grupy podatkowej.

W takim przypadku rodzice podlegaliby opodatkowaniu powyżej kwoty wolnej od opodatkowania (9637 zł). Zaznaczyć należy ponadto, że jeżeli nabycie pieniędzy od córki następuje więcej niż raz, to do uzyskanej kwoty dolicza się wszystkie pieniądze uzyskane od niej w drodze darowizny w okresie ostatnich pięciu lat.

Ustawa przewiduje jeszcze jedno zwolnienie (art. 4 ust. 1 pkt 5 ustawy); jest ono jednak również ograniczone do kwoty w wysokości 9637 zł i uzależnione od wydatkowania otrzymanych środków w terminie 12 miesięcy od dnia uzyskania darowizny na nabycie lokalu mieszkalnego stanowiącego odrębną nieruchomość.