Kiedy przysługuje zwolnienie

Podatnikowi 23 listopada 2006 r. zmarł ojciec. Zostawił mu spadek. Sąd orzekł o nabyciu spadku w marcu 2007 r.

- Czy mogę skorzystać ze zwolnienia z podatku od spadków - pyta pan Wojciech z Ełku.

Regulacje kodeksu cywilnego mają decydujące znaczenie dla określenia momentu nabycia spadku i określenia obowiązków podatkowych spadkobiercy, co potwierdza też orzecznictwo WSA (np. wyrok WSA w Warszawie z 3 lipca 2008 r., sygn. akt III SA/Wa 505/08, prawomocny).

Zgodnie z art. 925 kodeksu cywilnego spadkobierca nabywa spadek z chwilą otwarcia spadku. Artykuł 924 kodeksu cywilnego stanowi, że spadek otwiera się z chwilą śmierci spadkodawcy. Odnosząc te regulacje do sytuacji podatnika, należy uznać, że nabył on spadek 23 listopada 2006 r. Przy ustalaniu obowiązków w podatku od spadków i darowizn należy więc brać pod uwagę tę datę. Podatnik nie ma zatem prawa do zwolnienia od podatku od spadków, ponieważ zgodnie z wyrokiem NSA (sygn. akt II FSK 722/08, prawomocny) zwolnienie dla członków najbliższej rodziny wprowadzone nowelizacją ustawy o podatku od spadków i darowizn oraz ustawy o podatku od czynności cywilnoprawnych ma zastosowanie do spadków otwartych od 1 stycznia 2007 r. Wtedy zaczęło obowiązywać to zwolnienie.