Czy pozbawi preferencji przekroczenie terminu

Otrzymałam spadek po zmarłym 2 stycznia 2008 r. mężu. Formularz na druku SD-Z2 złożyłam dopiero w ubiegłym tygodniu wraz z wnioskiem o przywrócenie terminu do złożenia zgłoszenia o nabyciu własności rzeczy lub praw majątkowych.

- Czy urzędnik ma rację, mówiąc, że nie otrzymam zwolnienia w podatku od spadków - pyta pani Małgorzata z Lublina.

Zgodnie z art. 4a ustawy o podatku od spadków i darowizn zwalnia się od podatku nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych przez małżonka, zstępnych, wstępnych, pasierba, rodzeństwo, ojczyma i macochę, jeżeli zgłoszą nabycie własności rzeczy lub praw majątkowych właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego w terminie sześciu miesięcy od dnia powstania obowiązku podatkowego, a w przypadku nabycia w drodze dziedziczenia w terminie sześciu miesięcy od dnia uprawomocnienia się orzeczenia sądu stwierdzającego nabycie spadku. W 2008 roku obowiązywał termin jednego miesiąca. Przekroczenie terminu oznacza niedopełnienie obowiązków nałożonych na podatników ustawą i w konsekwencji brak możliwości skorzystania ze zwolnienia od podatku od spadków. Potwierdzenie takiego stanowiska znajdujemy w orzecznictwie. WSA w Poznaniu (sygn. akt I SA/Po 179/08, nieprawomocne) orzekł, że przekroczenie ustawowego terminu rodzi ujemne konsekwencje dla strony, czyli że podatnik nie może skorzystać ze zwolnienia. Co prawda przytoczony wyrok dotyczy stanu prawnego sprzed zmian w ustawie o podatku od spadków i darowizn dotyczących terminu na złożenie zgłoszenia, jednak wydaje się, że interpretację przepisów należy odnieść również do obecnego stanu prawnego. Zatem podatniczka nie może skorzystać ze zwolnienia od podatku spadkowego.