Jak rozporządzić nieruchomością ze spadku

Nabycie majątku w wyniku dziedziczenia podlega opodatkowaniu podatkiem od spadków, stąd konieczność jego zgłoszenia w urzędzie skarbowym. Zanim jednak podatnik wybierze się do urzędu, musi uregulować nabycie spadku w sądzie albo u notariusza, a zatem uzyskać postanowienie o stwierdzeniu nabycia spadku lub notarialne poświadczenie dziedziczenia. W dokumencie tym sąd lub notariusz stwierdza, kto jest spadkobiercą. Dla urzędu skarbowego jest to podstawa do stwierdzenia, jaka osoba jest podatnikiem. Dokument ten będzie niezbędny przy sporządzaniu deklaracji podatkowej w sprawie podatku od spadku bądź zgłoszenia spadku przez osoby, które są z tego podatku zwolnione.

Art. 1 ust. 1 pkt 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).

Najbliższa rodzina zwolniona jest z podatku od spadków. Dotyczy to małżonka, zstępnych (dzieci, wnuki itd.), wstępnych (dziadkowie, rodzice idt.), pasierba, rodzeństwa, ojczyma i macochy. Zwolnienie to nie jest jednak bezwarunkowe.

Spadkobierca, który chce z niego skorzystać, musi dokonać zgłoszenia spadku w urzędzie skarbowym na urzędowym formularzu.

Art. 4a ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).

Spadkobiercy z kręgu najbliższej rodziny zwolnieni z podatku zgłaszają spadek na formularzu SD-Z2. Mają na to pół roku od uprawomocnienia się postanowienia o stwierdzeniu nabycia spadku lub sporządzenia aktu poświadczenia dziedziczenia przez notariusza.

Pozostałe osoby, które nie korzystają ze zwolnienia z podatku, w terminie miesięcznym składają do urzędu skarbowego zeznanie podatkowe SD-3.

Art. 4a ust. 1 pkt 1, art. 17a ust. 1 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768 z późn. zm.).

Jeżeli podatnik zamierza sprzedać odziedziczone mieszkanie, konieczne będzie uzyskanie zaświadczenia z urzędu skarbowego. W zaświadczeniu tym naczelnik urzędu skarbowego potwierdza, że nabycie było zwolnione z podatku, należny podatek został zapłacony albo zobowiązanie podatkowe wygasło wskutek przedawnienia. Takie zaświadczenie będzie niezbędne do zawarcia notarialnej umowy sprzedaży mieszkania. Bez niego notariusz nie sporządzi aktu. Wniosek o wydanie zaświadczenia można napisać własnoręcznie, choć niektóre urzędy dysponują wzorami takich druków. Nie są to jednak wzory urzędowe. We wniosku należy opisać, kto jest spadkobiercą, opisać nieruchomość, która została nabyta, oraz załączyć dokument poświadczający dziedziczenie. Trzeba też wskazać, czy i kiedy podatek został zapłacony, ewentualnie, że przysługiwało zwolnienie, a formalności do jego zastosowania zostały dopełnione.

Wydanie zaświadczenia stanowiącego zgodę naczelnika urzędu skarbowego na sprzedaż odziedziczonego mieszkania podlega opłacie skarbowej w wysokości 17 zł.

Art. 306a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ustawa z 16 listopada 2006 r. o opłacie skarbowej (Dz.U. nr 225, poz. 1635 z późn. zm.).

magdalena.majkowska@infor.pl