Podstawą opodatkowania jest wkład, a nie mieszkanie

Wysokość podatku od spadku może zaskoczyć niejednego podatnika. Podobnie było w sprawie rozstrzygniętej przez WSA w Gliwicach (wyrok z 27 lipca 2010 r., sygn. akt I SA/Gl 325/10). Na mocy postanowienia Sądu Rejonowego żona nabyła 1/3 część spadku po zmarłym mężu. W skład masy spadkowej wszedł jedynie wkład do spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Na podstawie złożonego zeznania podatkowego naczelnik urzędu skarbowego określił skarżącej wysokość zobowiązania z tytułu nabycia - po zmarłym mężu - spadku.

Organ określił jednak zobowiązanie, stosując art. 8 ustawy o podatku od spadków i darowizn, zgodnie z którym wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw. W omawianej sprawie wartość rynkowa spółdzielczego prawa do lokalu została ustalona na podstawie złożonej przez stronę deklaracji. Sąd orzekł jednak, że organ błędnie przyjął za podstawę opodatkowania wartość lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. W skład masy spadkowej - stwierdził sąd - wszedł jedynie wkład do spółdzielczego lokatorskiego prawa do lokalu mieszkalnego. Organ podatkowy powinien zatem przyjąć jako podstawę opodatkowania wkład, a nie wartość wkładu w wysokości zwaloryzowanej do wartości lokalu. Sąd uzasadniał, że nie wygasło jeszcze lokatorskie prawo do lokalu i nie ma podstaw do wypłaty uprawnionym ustalonej zgodnie z przepisami ustawy z 2000 r. o spółdzielniach mieszkaniowych wartości rynkowej lokalu.

Łukasz Zalewski

Art. 8 ustawy z 28 lipca 1983 r. o podatku od spadków i darowizn (t.j. Dz.U. z 2009 r. nr 93, poz. 768).