Jak rozliczyć koszty wynagrodzeń

Zgodnie z przepisem art. 22 ust. 6ba ustawy o PIT należności, takie jak wypłaty wynagrodzeń i innych świadczeń z tytułu stosunku pracy pracownika, wypłacane przez zakład pracy stanowią koszty uzyskania przychodów w miesiącu, za który są należne, pod warunkiem że zostały wypłacone lub postawione do dyspozycji w terminie wynikającym z przepisów prawa pracy, umowy lub innego stosunku prawnego łączącego strony. W przypadku uchybienia temu terminowi do należności tych stosuje się art. 23 ust. 1 pkt 55 tej ustawy.

Oznacza to, że nie można zaliczyć do kosztów uzyskania przychodów niewypłaconych, niedokonanych lub niepostawionych do dyspozycji tych wypłat czy świadczeń oraz innych należności wypłacanych przez zakład pracy. Tym samym świadczenia pracownicze, takie jak wynagrodzenia, powinny być ujmowane w kosztach tego okresu, za jaki są należne, jeżeli spółka - pracodawca wypłaci je lub postawi do dyspozycji pracownika w terminie. W przeciwnym wypadku, tj. gdy wynagrodzenia zostaną wypłacone z opóźnieniem, należy je przypisać do okresu, w którym zostały faktycznie wypłacone lub postawione do dyspozycji pracownika, niezależnie od okresu, którego dotyczą.

A zatem wynagrodzenie wypłacone przez spółkę X po terminie powinno zostać przypisane do kosztów grudniowych.

ekspert Gazety Prawnej

Art. 22 ust. 6ba; art. 23 ust. 1 pkt 55 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j.Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).