Gdzie rozliczyć zarobki holenderskie

doktor Janusz Fiszer

partner w Kancelarii Prawnej White & Case i docent UW

Zgodnie z art. 15 ust. 1 konwencji w sprawie unikania podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Holandią dochód z pracy najemnej wykonywanej przez polskiego rezydenta w Holandii może być opodatkowany w Holandii. Ponadto będzie on opodatkowany w Polsce, gdyż polski rezydent podlega w Polsce nieograniczonemu obowiązkowi podatkowemu.

Z kolei zgodnie z art. 23 ust. 5 konwencji w celu uniknięcia podwójnego opodatkowania w przypadku osoby mającej miejsce zamieszkania lub siedzibę w Polsce stosuje się metodę proporcjonalnego odliczenia. Oznacza to, że podatek zapłacony w Holandii przez polskiego rezydenta z tytułu dochodu uzyskanego w Holandii będzie mógł być - co do zasady - zaliczony na poczet polskiego PIT obliczonego za dany rok podatkowy. Obowiązuje tu zasada proporcjonalności, czyli holenderski podatek dochodowy podlega zaliczeniu na poczet polskiego podatku w takiej proporcji, w jakiej dochód ze źródła holenderskiego pozostaje w stosunku do całego dochodu danego podatnika, podlegającego opodatkowaniu w Polsce. Jeżeli więc dochód holenderski stanowił 100 proc. całości dochodu podatnika, to zaliczeniu w Polsce będzie podlegała cała kwota podatku holenderskiego. W analizowanym przypadku kwota 46 tys. euro będzie podlegała opodatkowaniu najpierw w Holandii, a następnie - w rocznym zeznaniu podatkowym - w Polsce. W 2009 roku w Holandii obowiązują następujące stawki podatku dochodowego od osób fizycznych: 33,5 proc. od dochodu do 17 878 euro, 42 proc. od dochodu od 17 879 euro do 54 776 euro i 52 proc. od dochodu ponad 54 776 euro. W uproszczeniu i bez uwzględnienia ewentualnych ulg podatkowych kwota podatku holenderskiego wyniesie 17 800 euro, czyli po przeliczeniu po kursie 1 euro = 4,30 zł, ok. 76 540 zł. W 2009 roku polski PIT od równowartości 46 tys. euro, czyli ok. 197 800 zł, wyniesie - w uproszczeniu i bez uwzględnienia ewentualnych ulg - ok. 50 766 zł. W konsekwencji polski podatnik będzie musiał, składając w Polsce roczne zeznanie podatkowe, dopłacić różnicę, czyli łączną kwotę ok. 25 774 zł.

(EM)

Podstawa prawna

Konwencja podpisana w Warszawie 13 lutego 2002 r. między RP a Królestwem Niderlandów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu (Dz.U. z 2003 r. nr 216, poz. 2120).