Jak opodatkować sprzedaż darowanych działek

PAWEŁ JABŁONOWSKI

Szef Departamentu Podatkowego Chałas i Wspólnicy Kancelaria Prawna

Przepisy dotyczące sprzedaży nieruchomości lub ich części oraz udziałów w nieruchomościach ulegały na przestrzeni ostatnich lat zmianom. Stosowano jednak przepisy przejściowe, które określały, że do oceny transakcji sprzedaży nieruchomości należy stosować przepisy z dnia nabycia danej nieruchomości. W opisanej sytuacji do oceny transakcji sprzedaży działki zabudowanej należałoby zastosować przepisy ustawy o PIT obowiązujące w 2007 roku.

W tym okresie przepisy przewidywały, że opodatkowaniu podlega dochód ze sprzedaży nieruchomości, czyli różnica pomiędzy przychodem a kosztami odpłatnego zbycia, do której to różnicy należy zastosować stawkę podatku dochodowego w wysokości 19 proc. W przedmiotowym stanie faktycznym nieruchomość została nabyta nieodpłatnie, w drodze umowy darowizny, nie można zatem rozpoznać kosztu nabycia, związanego z transakcją sprzedaży, który w całości skompensowałby przychody. Do kosztów, które mogłyby zostać uwzględnione, zalicza się udokumentowane nakłady poczynione na nieruchomość w czasie jej posiadania oraz kwotę zapłaconego podatku od spadków i darowizn w odpowiedniej części, który w tym przypadku prawdopodobnie nie został zapłacony.

Warto jednak rozważyć, czy byłaby możliwość skorzystania z tzw. ulgi meldunkowej, w konsekwencji z opodatkowania zwolnione byłyby przychody uzyskane ze zbycia nieruchomości, pod warunkiem że osoba dokonująca zbycia budynku, jego części lub udziału w budynku byłaby w nim zameldowana przez okres przynajmniej 12 miesięcy przed datą zbycia.

Jeżeli żadna z osób, które zbywały nieruchomość zabudowaną nie była zameldowana w budynku, którego udział (udziały) zostały wraz z gruntem następnie zbyte, dochód z przedmiotowej transakcji podlegałby opodatkowaniu. Obowiązek podatkowy powstaje w momencie zawarcia umowy sprzedaży, niezależnie od faktu otrzymania środków pieniężnych, natomiast zapłata podatku następuje na podstawie zeznania składanego do końca kwietnia następnego roku podatkowego, po którym nastąpiła sprzedaż.

Jeśli chodzi o zniesienie współwłasności działek rolnych niezabudowanych, w przypadku, gdy nie następowały żadne spłaty lub dopłaty, to obowiązek z tytułu podatku dochodowego nie powinien powstać.

Podstawa prawna

Art. 10 ust. 1 pkt 8, art. 19, art. 21 ust. 1 pkt 126, art. 30e, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).

Opracowała Magdalena Majkowska