Czy prywatny lokal używany przez spółkę podlega amortyzacji

doradca podatkowy

W sytuacji gdy osoba fizyczna prowadząca pozarolniczą działalność gospodarczą zdecyduje o wykorzystywaniu do celów tej działalności składnika majątku prywatnego, np. lokalu mieszkalnego, może to uczynić poprzez przeniesienie własności tego składnika na rzecz spółki lub bez przenoszenia własności na spółkę, np. zawarcie umowy najmu lub użyczenia.

W pierwszym przypadku nabyty przez spółkę aktyw może być ujęty w ewidencji środków trwałych spółki i podlegać amortyzacji. Wartością początkową środków trwałych wniesionych w formie wkładu niepieniężnego do osobowej spółki handlowej jest wartość ustalona przez wspólników na dzień wniesienia wkładu, nie wyższa jednak od ich wartości rynkowej, z dnia wniesienia wkładu. W praktyce wartość początkowa środka trwałego jest równa wartości określonej przez wspólników w akcie notarialnym, na mocy którego aport zostanie wniesiony. Odpisy amortyzacyjne stanowić będą koszty uzyskania przychodów u wspólników spółki, stosownie do przysługującego im udziału w zyskach.

W przypadku gdy lokal pozostanie własnością osoby fizycznej, nie może on zostać uznany za środek trwały w spółce osobowej, gdyż nie stanowi własności spółki (nie został wniesiony do jej majątku aktem notarialnym). Nie ma więc podstaw do zaliczania w koszty uzyskania przychodów spółki wartości odpisów amortyzacyjnych od tego lokalu.

Art. 8 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).