Czy od zbycia firmowych akcji jest podatek

doradca podatkowy, partner w Taxperience

Sprzedaż nieodpłatnie otrzymanych akcji pracowniczych przez osobę fizyczną pracownika spółki rodzi obowiązek uiszczenia 19-proc. PIT. Podatek płatny jest w momencie sprzedaży akcji/udziałów i odprowadzany jest od różnicy pomiędzy ceną sprzedaży a ceną nabycia. Gdy akcje zostały przez pracownika otrzymane bezpłatnie, nie powstanie bezpośredni koszt stanowiący cenę rynkową w momencie otrzymania akcji. Kosztem uzyskania przychodu mogą być jednak wszelkie koszty związane z obsługą rachunku, na którym zgromadzone są akcje pracownicze (koszty obsługi rachunku, prowizja biura maklerskiego). Przychodem ze sprzedaży akcji będzie cena rynkowa, po jakiej dokonano transakcji. Obowiązek podatkowy reguluje art. 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, wedle którego źródłem przychodów są m.in. kapitały pieniężne, a za przychody z kapitałów pieniężnych, zgodnie z art. 17 ust. 1 pkt 6 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, uważa się przychody ze sprzedaży papierów wartościowych. Zasady obliczania wysokości kwoty podlegającej opodatkowaniu uregulowane są w art. 30b ustawy o PIT.

Istotne dla podatników jest ujęcie momentu rozpoznania sprzedaży akcji/udziałów. Otóż zgodnie z normą ustawy o PIT przychody należy wykazać nie tylko w momencie otrzymania środków pieniężnych z tytułu sprzedaży akcji/udziałów, ale również w momencie, kiedy stały się one należne (np. na podstawie umowy sprzedaży, na podstawie zrealizowanego zlecenia sprzedaży), choć nie zostały otrzymane.

Opodatkowanie sprzedaży papierów wartościowych nie jest sumowane z dochodami rocznymi rozliczanymi stawką progresywną oraz stawką liniową. Transakcję taką należy wykazać w odrębnym rocznym zeznaniu PIT-38 składanym do urzędu skarbowego do 30 kwietnia roku następnego po roku podatkowym, w którym dokonano sprzedaży akcji. W punkcie 25 należy wykazać koszty uzyskania przychodu w kwocie 0 zł (ewentualnie powiększone o koszty obsługi rachunku w biurze maklerskim), zaś w punkcie 21 kwotę przychodu, jaki otrzymaliśmy z odpłatnej sprzedaży akcji/udziałów. Tak otrzymaną kwotę pomniejszoną o ewentualne koszty związane ze sprzedażą udziałów/akcji należy opodatkować w wysokości 19 proc.

Jeżeli akcje sprzedajemy za pośrednictwem biura maklerskiego, wówczas otrzymujemy od biura informację PIT-8C (do końca lutego roku następującego po roku podatkowym, w którym dokonano sprzedaży akcji/udziałów). Mamy zatem 2 miesiące (od końca lutego do końca kwietnia) na sporządzenie i złożenie rocznego zeznania PIT-38.

Opracowała Ewa Matyszewska

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).