Jaki podatek od zagranicznej emerytury
Podatnik przez wiele lat pracował w jednym z krajów Unii Europejskiej i tam odprowadzał składki na obowiązkowe ubezpieczenie emerytalne. Dodatkowo jego zagraniczny pracodawca utworzył fundusz, którego celem była wypłata dodatkowych świadczeń po osiągnięciu wieku emerytalnego. Składki na ten fundusz finansowane były ze środków zarówno pracownika, jak i pracodawcy. Gdzie trzeba opodatkować dodatkową emeryturę podatnika?
doradca podatkowy, konsultant w TPA Horwath
Na gruncie typowej umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania emerytury oraz podobne świadczenia wypłacane z tytułu wcześniejszej pracy co do zasady podlegają opodatkowaniu wyłącznie w miejscu zamieszkania odbiorcy. Istotne jest zatem, aby prawidłowo określić, czy podatnik ma miejsce zamieszkania w Polsce, o czym może świadczyć długość pobytu na terytorium RP oraz lokalizacja centrum interesów osobistych lub gospodarczych. Odmienne zasady co do ustalania miejsca opodatkowania obowiązują w stosunku do świadczeń związanych z zatrudnieniem w sektorze publicznym. Ponadto w niektórych umowach o unikaniu podwójnego opodatkowania wprowadzono przepisy szczególne, np. dotyczące sytuacji wypłaty jednorazowego świadczenia. Taka regulacja jest w umowie z Wielką Brytanią.
Ustawa o PIT przewiduje zwolnienie od podatku dla wypłat środków zgromadzonych w pracowniczym programie emerytalnym dokonanych na rzecz uczestnika lub osób uprawnionych do tych środków po śmierci uczestnika. Podatnicy mogą mieć wątpliwości, czy również wypłaty dokonywane z tworzonych przez zagranicznego pracodawcę funduszy, które miały zapewnić pracownikom wyższe świadczenia emerytalne, mogą podlegać zwolnieniu.
W tej kwestii głos zabrały sądy administracyjne rozpatrujące skargi na restrykcyjne podejście organów podatkowych. Z przedmiotowych wyroków płynie jasny wniosek - ponieważ przepisy ustaw podatkowych nie zawierają odpowiedniej definicji, pojęcie pracowniczych programów emerytalnych obejmuje nie tylko programy emerytalne utworzone i działające na podstawie przepisów polskich, ale również te programy, które mają umocowanie w regulacjach innych państw Unii Europejskiej.
OPRACOWAŁA EWA MATYSZEWSKA
Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).
Materiał chroniony prawem autorskim - wszelkie prawa zastrzeżone.
Dalsze rozpowszechnianie artykułu za zgodą wydawcy INFOR PL S.A. Kup licencję.
Wpisz adres e-mail wybranej osoby, a my wyślemy jej bezpłatny dostęp do tego artykułu