Jak ustala się koszty

Podatniczka nabyła w drodze darowizny od ojca udziały w spółce z ograniczoną odpowiedzialnością. Wartość udziałów została określona w dacie darowizny na podstawie wyceny biegłego. Obecnie podatniczka zamierza część nabytych udziałów zbyć odpłatnie na rzecz spółki z o.o. w celu ich umorzenia. Wynagrodzenie w celu umorzenia będzie wypłacone przez spółkę z o.o. w ratach.

- Jak ustalić koszty i czy od wynagrodzenia w ratach powinna być pobrana zaliczka na podatek - pyta pani Matylda z Pruszkowa.

W przypadku umorzenia udziałów nabytych w drodze darowizny koszty uzyskania przychodów ustala się do wysokości wartości przedmiotu darowizny z dnia jej nabycia. Wartość nabytych rzeczy i praw majątkowych przyjmuje się w wysokości określonej przez nabywcę, jeżeli odpowiada ona wartości rynkowej tych rzeczy i praw, a wartość praw do wkładów oszczędnościowych - w wysokości tych wkładów.

Tym samym ustalona na dzień dokonania darowizny wartość udziałów stanowić będzie - w wypadku odpłatnego zbycia udziałów na rzecz spółki w celu umorzenia tych udziałów - koszty uzyskania przychodu dla potrzeb obliczenia dochodu. Jeśli wynagrodzenie za umorzone udziały będzie wypłacane w ratach, płatnik ma obowiązek pobrać zryczałtowany podatek z tytułu wypłaty poszczególnej raty wynagrodzenia.

W opisanym zdarzeniu spółka z o.o. jako płatnik powinna wypłacać podatniczce raty bez pomniejszania ich o zryczałtowany podatek dochodowy do momentu, gdy łączna wartość wypłaconych rat nie będzie przekraczać wielkości kosztu uzyskania przychodów. Taką interpretację zaprezentował dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy (nr ITPB2/415-641/10/MK).

ewa.matyszewska@infor.pl

Art. 24, 30a, 42 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).