Jak rozliczać emerytury na podstawie polsko-litewskiej umowy podatkowej

@RY1@i02/2010/188/i02.2010.188.086.006b.001.jpg@RY2@

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

Konsekwencją tego rozwiązania dla Polaka osiągającego dochody z litewskiej emerytury jest konieczność jej opodatkowania w Polsce zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, czyli według progresywnej skali podatkowej.

Sposób rozliczania dochodu z emerytury może być różny, zależnie od tego, czy emerytura otrzymywana jest za pośrednictwem instytucji w Polsce czy też bez jej pośrednictwa (czyli wprost na konto emeryta).

W sytuacji pośredniczenia w wypłacie świadczenia przez instytucję w Polsce ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych nakłada na nią obowiązek poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Konsekwentnie emeryt powinien otrzymać z takiej instytucji informację o wysokości osiągniętego dochodu oraz pobranych zaliczkach na podatek. Dodatkowo w sytuacji spełnienia przez emeryta warunków określonych w ustawie [m.in. brak innych dochodów (z wyjątkami), brak odliczeń i doliczeń do dochodu lub podatku, rozliczenie indywidualne], może on złożyć do tej instytucji (do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym) oświadczenie według ustalonego wzoru (traktowane na równi z zeznaniem podatkowym), które nałoży na tę instytucję obowiązek przygotowania rocznego rozliczenia dochodów za emeryta.

Na emerytach otrzymujących świadczenie bezpośrednio z litewskiej instytucji ciąży ustawowy obowiązek wpłacania zaliczek na podatek za każdy miesiąc, w którym świadczenie było wypłacane. Zaliczkę wpłaca się bez wezwania organu podatkowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano dochód, a za grudzień roku podatkowego - w momencie złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy (do 30 kwietnia roku następnego).

Natomiast w przypadku rezydenta podatkowego Litwy otrzymywana przez niego emerytura z Polski (np. za wcześniejszą pracę w naszym kraju) zostanie opodatkowana na Litwie.

Jednak emerytury i inne świadczenia wypłacane okresowo lub w formie ryczałtu, przyznawane zgodnie z prawem o zabezpieczeniach socjalnych umawiającego się państwa (np. Litwy) lub według jakiegokolwiek publicznego systemu utworzonego przez umawiające się państwo (np. Litwę) w celu opieki socjalnej, podlegają opodatkowaniu tylko w tym państwie (czyli na Litwie). Zatem Polak otrzymujący emeryturę z państwowego systemu emerytalnego na Litwie będzie musiał ją opodatkować na Litwie. Z kolei, jeśli Litwin otrzyma emeryturę z polskiego państwowego systemu ubezpieczeń społecznych, będzie ją musiał opodatkować w Polsce.

em