Kiedy zatrudnienie syna stanowi dla firmy koszt

doradca podatkowy, FPA Group Sp. z o.o.

Z treści pytania nie wynika, w jakim wieku jest syn podatnika. A informacja ta jest istotna dla udzielenia prawidłowej odpowiedzi. Zgodnie bowiem z art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych nie uznaje się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki cywilnej lub osobowej spółki handlowej - także małżonków i małoletnich dzieci wspólników.

Z zacytowanego przepisu, w odniesieniu do pracy dzieci, wynika, że kosztem podatkowym w działalności gospodarczej osoby fizycznej nie są wydatki na wynagrodzenie za pracę dla małoletnich dzieci prowadzącego działalność.

W powołanej ustawie pojęcie małoletnich dzieci nie jest zdefiniowane, dlatego wyjaśnienia tego pojęcia należy poszukiwać w przepisach kodeksu cywilnego. Zgodnie z nimi osobą małoletnią jest osoba, która nie ukończyła 13. roku życia.

Wnioskując z treści powyższych przepisów, można stwierdzić, że wydatki na wynagrodzenie za pracę własnego dziecka:

● nie będą kosztami uzyskania przychodów, jeśli dziecko będzie osobą małoletnią, czyli poniżej 13. roku życia,

● będą kosztami uzyskania przychodów, jeśli dziecko będzie osobą niepełnoletnią, czyli poniżej 18. roku życia, ale już nie małoletnią, czyli będzie miało ukończony 13. rok życia.

Oczywiście nie ma ograniczeń do zaliczania do kosztów podatkowych wynagrodzeń za pracę dzieci pełnoletnich zatrudnionych w firmie rodziców.

opracowała Ewa Ciechanowska

Art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).