Jak zastosować umowę podatkową do świadczeń emerytalnych otrzymywanych z Estonii

starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/148/i02.2010.148.086.006b.001.jpg@RY2@

Fot. Archiwum

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

W konsekwencji Polak zamieszkujący w Polsce otrzymujący estońską emeryturę, będzie musiał opodatkować ją wyłącznie w Polsce zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, czyli według progresywnej skali podatkowej.

Sposób rozliczania dochodu z emerytury może być różny w zależności od tego, czy emerytura otrzymywana jest za pośrednictwem instytucji w Polsce czy też bez jej pośrednictwa (czyli wprost na konto emeryta).

W sytuacji pośredniczenia w wypłacie świadczenia przez instytucję w Polsce, ustawa o PIT nakłada na nią obowiązek poboru miesięcznych zaliczek na podatek dochodowy. Konsekwentnie, emeryt powinien otrzymać z takiej instytucji informację o wysokości osiągniętego dochodu oraz pobranych zaliczkach na PIT. Dodatkowo, w sytuacji spełnienia przez emeryta warunków określonych w ustawie (m.in. brak innych dochodów, z wyjątkami, brak odliczeń i doliczeń do dochodu lub podatku, rozliczenie indywidualne), emeryt może złożyć do tej instytucji (do 10 stycznia roku następującego po roku podatkowym) oświadczenie według ustalonego wzoru (traktowane na równi z zeznaniem podatkowym), które nałoży na tę instytucję obowiązek przygotowania rocznego rozliczenia dochodów za emeryta.

W przypadku emerytów otrzymujących świadczenie bezpośrednio z estońskiej instytucji, ciąży na nich ustawowy obowiązek wpłacania zaliczek na PIT za każdy miesiąc, w którym świadczenie było wypłacane. Zaliczkę wpłaca się bez wezwania organu podatkowego do 20 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym otrzymano dochód, a za grudzień roku podatkowego, w momencie złożenia zeznania podatkowego za rok podatkowy (do 30 kwietnia roku następnego).

Inne zasady dotyczą emerytur wypłacanych z państwowych funduszy emerytalnych Estonii lub jej jednostki terytorialnej albo organ lokalny z tytułu usług świadczonych na rzecz tego państwa lub jednostki terytorialnej albo organ lokalny (w ramach służby cywilnej). Taka renta lub emerytura będzie podlegać opodatkowaniu tylko w tym państwie (tj. w Estonii).

Jednak, jeśli osoba ta jest obywatelem Polski i posiada tu miejsce zamieszkania, taka renta lub emerytura będzie podlegać opodatkowaniu tylko w Polsce.

em