Jakie zasady rozliczania emerytur zawiera polsko-austriacka umowa o unikaniu podwójnego opodatkowania

starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

@RY1@i02/2010/089/i02.2010.089.086.006b.001.jpg@RY2@

Joanna Narkiewicz-Tarłowska, starszy menedżer, doradca podatkowy w PricewaterhouseCoopers

Zgodnie z art. 18 umowy między Rzecząpospolitą Polską a Republiką Austrii, w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku, emerytury i podobne płatności lub renty otrzymywane przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (np. w Polsce) z drugiego umawiającego się państwa (np. z Austrii) podlegają opodatkowaniu tylko w pierwszym wymienionym państwie (czyli w Polsce). W konsekwencji Polak zamieszkujący w Polsce, otrzymujący austriacką emeryturę, będzie musiał opodatkować ją wyłącznie w Polsce zgodnie z polskimi przepisami podatkowymi, czyli według progresywnej skali podatkowej. Natomiast w przypadku rezydenta podatkowego Austrii otrzymywana przez niego emerytura z Polski (np. za wcześniejszą pracę w naszym kraju) zostanie opodatkowana tylko w Austrii.

Umowa ta zawiera definicję renty. Zgodnie z nią renta oznacza określoną kwotę, wypłacaną okresowo w ustalonych terminach dożywotnio lub przez określony albo dający się ustalić okres, jako spełnienie zobowiązania dokonywania wypłat w zamian za w pełni dokonane zobowiązanie pieniężne lub w równoważniku danej kwoty pieniężnej.

Umowa reguluje również kwestie alimentów. Zgodnie z przepisami dochód osiągnięty przez osobę mającą miejsce zamieszkania w umawiającym się państwie (np. w Polsce) z drugiego umawiającego się państwa (np. z Austrii) z uprawnienia do świadczeń alimentacyjnych nie podlega opodatkowaniu w pierwszym wymienionym państwie (czyli w Polsce), jeśli taki dochód podlega zwolnieniu od opodatkowania zgodnie z ustawodawstwem drugiego umawiającego się państwa (czyli Austrii).

Postanowienia art. 18 stosuje się także do emerytur z tytułu świadczenia usług pozostających w związku z działalnością gospodarczą prowadzoną przez umawiające się państwo lub jego jednostkę terytorialną lub organ lokalny.

Z kolei jakakolwiek emerytura wypłacana przez lub pochodząca z funduszy utworzonych przez umawiające się państwo lub jego jednostkę terytorialną albo organ lokalny osobie fizycznej z tytułu świadczenia usług na rzecz tego państwa lub jednostki terytorialnej albo organu lokalnego podlega opodatkowaniu tylko w tym państwie. Jednak taka emerytura podlega opodatkowaniu tylko w drugim umawiającym się państwie, jeżeli osoba jest obywatelem tego państwa i ma w nim miejsce zamieszkania.

Powyższe zasady dotyczą zatem np. emerytur wypłacanych z państwowych funduszy emerytalnych Austrii lub jej jednostki terytorialnej albo przez organ lokalny z tytułu usług świadczonych na rzecz tego państwa lub jednostki terytorialnej albo organ lokalny (w ramach służby cywilnej). Takie emerytury podlegać będą opodatkowaniu jedynie w Austrii, zgodnie z austriacką skalą podatkową. Jednak jeśli dana osoba będzie jednocześnie polskim obywatelem i będzie mieć stałe miejsce zamieszkania w Polsce, otrzymywana przez nią na tych zasadach emerytura będzie podlegała opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

(EM)