Czy można rozliczyć się wspólnie po śmierci żony

doradca podatkowy, dyrektor w Deloitte

Ustawodawca zezwala na wspólne rozliczenie podatkowe osobie, której małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego bądź po jego zakończeniu, ale przed złożeniem zeznania rocznego. Zasady te są zawarte w art. 6a ust. 1 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych (dalej - ustawa o PIT). Zgodnie z tym przepisem wniosek o wspólne rozliczenie może również złożyć podatnik, który:

1) zawarł związek małżeński przed rozpoczęciem roku podatkowego, a jego małżonek zmarł w trakcie roku podatkowego (art. 6a ust. 1 pkt 1 ustawy o PIT),

2) pozostawał w związku małżeńskim przez cały rok podatkowy, a jego małżonek zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem zeznania podatkowego (art. 6a ust. 1 pkt 2 ustawy o PIT).

Aby można było skorzystać ze wspólnego rozliczenia, między małżonkami musiała istnieć wspólność majątkowa. Wspólne opodatkowanie nie będzie miało zastosowania, gdy chociażby do jednego z małżonków miały zastosowanie przepisy o liniowym opodatkowaniu dochodów z działalności gospodarczej, ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym (z wyjątkiem opodatkowania przychodów z najmu ryczałtem ewidencjonowanym) lub ustawy o podatku tonażowym.

Podatnik musi pamiętać o tym, żeby wniosek o wspólne opodatkowanie ze zmarłym małżonkiem złożyć w terminie złożenia zeznania rocznego, tzn. do 30 kwietnia 2010 r. w przypadku zeznania za 2009 rok.

Tak więc, jeżeli podatnik miał prawo do wspólnego rozliczenia w poprzednich latach, może skorzystać również z takiego rozliczenia za 2009 rok, nawet jeżeli jego małżonek zmarł w 2009 roku. Składając zeznanie roczne, powinien zaznaczyć na zeznaniu (PIT-37 bądź PIT-36, pozycja 6 kwadrat 3), że rozlicza się z wspólnie małżonkiem zgodnie z wnioskiem, o którym mowa w art. 6a ust. 1 ustawy. Oczywiście, zeznanie roczne podpisuje tylko podatnik w miejscu do tego przewidzianym.

Oprac. SF

Art. 6a ust. 1 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).