Czy należy się odliczenie na syna, który poniósł stratę, prowadząc własną działalność gospodarczą

Syn podatników studiuje. W sierpniu rozpoczął prowadzenie własnej firmy opodatkowanej podatkiem liniowym. Poniósł jednak stratę z działalności.

- Czy możemy skorzystać z ulgi na syna za siedem miesięcy - pyta pan Joachim z Brodnicy.

Nie. W tym wypadku rodzice nie mają prawa skorzystać z ulgi na studiującego syna. Ustawodawca wyraźnie wyłączył ulgę w przypadku prowadzenia przez dziecko w roku podatkowym działalności gospodarczej opodatkowanej na szczególnych zasadach, tj. w formie podatku liniowego, a także podatku zryczałtowanego (ryczałtu ewidencjonowanego i karty podatkowej).

Odliczenie się nie należy, nawet gdy dziecko nie uzyskało w roku podatkowym żadnego dochodu z działalności bądź poniosło stratę. Dla wyłączenia ulgi wystarczające jest, że do dziecka miały zastosowanie przepisy o podatku liniowym lub zryczałtowanym, tzn. ten sposób opodatkowania został zgłoszony do urzędu skarbowego, bez względu na to, czy firma miała jakiekolwiek obroty. W opisanym przypadku nie jest zatem możliwe odliczenie ulgi nawet za siedem miesięcy, czyli za okres przed zarejestrowaniem działalności.

Wyłączenie ulgi, w przypadku gdy do dziecka miały zastosowanie przepisy o szczególnych zasadach opodatkowania, dotyczy dzieci pełnoletnich i małoletnich. Z ulgi można skorzystać tylko w jednej sytuacji, gdy opodatkowanie ryczałtem ewidencjonowanym dotyczyło przychodów z umowy najmu, dzierżawy lub innej o podobnym charakterze.

Magdalena Majkowska

Art. 6 ust. 8 i 9, art. 27f ust. 7 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307).