Czy przed fiskusem trzeba wykazać otrzymany każdy zwrot wydatków

Podatek zryczałtowany od umów-zleceń ma być pobierany, jeżeli wartość określona w umowie-zleceniu czy umowie o dzieło, zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika, nie przekracza 200 zł.

Skoro z umowy-zlecenia nie wynika wprost określona kwota należności z tytułu wykonania zlecenia, ale zawiera ona sposób wyliczenia tej należności, to w takiej sytuacji nie jest spełniony warunek do zastosowania ryczałtu. Aby ten sposób rozliczeń z fiskusem mógł mieć zastosowanie, to z treści umowy-zlecenia, na podstawie której wypłacane jest wynagrodzenie, powinna wynikać kwota należności.

Zatem w przypadku umów-zleceń zawartych przez podatnika, w których wprost nie określono konkretnej kwoty wynagrodzenia wynikającej z jednej umowy, należy zastosować ogólne zasady poboru zaliczek na PIT (zleceniobiorców).

Art. 30, 41 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Obowiązek zapewnienia okularów przez pracodawców powinien być realizowany w odniesieniu do pracowników użytkujących w czasie pracy monitor ekranowy co najmniej przez połowę dobowego wymiaru czasu pracy. Kwestią zasadniczą jest, aby pracownik - względem którego stwierdzono, na podstawie badań okulistycznych przeprowadzonych w ramach profilaktycznej opieki zdrowotnej, potrzebę stosowania przy obsłudze monitora okularów korygujących wzrok - został zaopatrzony w okulary zgodne z zaleceniem lekarza, tj. o określonych parametrach (odpowiednich do stanu wzroku pracownika), przeznaczone do pracy przy monitorze.

Przepisy nie określają formy zapewnienia pracownikowi zaleconych okularów, dlatego też to pracodawca określa sposób zaopatrzenia pracownika w okulary. Może to nastąpić przez:

● otrzymanie od pracodawcy zaleconych okularów korygujących wzrok,

● dokonanie przez pracownika (w porozumieniu z pracodawcą) zakupu zaleconych okularów i otrzymanie zwrotu poniesionych na ten cel wydatków udokumentowanych wystawioną na niego fakturą.

Obie formy zapewnienia przez pracodawcę okularów korygujących wzrok uprawniają do zastosowania zwolnienia podatkowego, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 11 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Z przepisu tego wynika, że wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Otrzymywane przez pracowników zatrudnionych w Polsce skierowanych do wykonywania pracy poza granicami państwa w polskich kontyngentach wojskowych wynagrodzenie miesięczne w wysokości minimalnego wynagrodzenia za pracę oraz dodatek wojenny i dodatek zagraniczny przyznane na podstawie odrębnych przepisów korzystają ze zwolnienia przewidzianego w art. 21 ust. 1 pkt 83 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Zwolnienie wynikające z art. 21 ust. 1 pkt 83 ustawy o PIT ma zastosowanie do świadczeń przyznanych na podstawie odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych żołnierzom oraz pracownikom wojska wykonującym zadania poza granicami państwa w składzie jednostki wojskowej użytej w celach określonych w tym przepisie.

Natomiast wynagrodzenie za pracę w godzinach nadliczbowych, wynagrodzenie urlopowe, ekwiwalent za niewykorzystany urlop nie mieszczą się w zakresie należności pieniężnych wolnych od podatku i stanowią przychód pracownika podlegający opodatkowaniu.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wolne od podatku dochodowego są świadczenia rzeczowe i ekwiwalenty za te świadczenia, przysługujące na podstawie przepisów o bezpieczeństwie i higienie pracy, jeżeli zasady ich przyznawania wynikają z odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw.

Stosownie do postanowień kodeksu pracy pracodawca ma obowiązek nieodpłatnego zapewnienia pracownikowi odzieży i obuwia roboczego, spełniających wymagania określone w polskich normach. Pracodawca może też ustalić stanowiska, na których dopuszcza się używanie przez pracowników, za ich zgodą, własnej odzieży i własnego obuwia zamiast roboczego, spełniających wymagania bezpieczeństwa i higieny pracy. Pracownikowi używającemu własnej odzieży i własnego obuwia pracodawca wypłaca ekwiwalent pieniężny w wysokości uwzględniającej ich aktualne ceny.

Ekwiwalent za używanie odzieży własnej wypłacany pracownikom socjalnym przy wykonywaniu obowiązków służbowych w terenie jest zwolniony z PIT.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Od wynagrodzenia wypłacanego przez podatnika na rzecz sędziego sportowego niebędącego pracownikiem, jeżeli suma należności określona w jednej delegacji nie przekracza 200 zł, należy pobrać zryczałtowany podatek w wysokości 18 proc. przychodu.

Płatnik przekazuje kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek, na rachunek urzędu skarbowego. Dodatkowo płatnik do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym przesyła deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym do urzędu skarbowego. W opisanym rozliczeniu nie pomniejsza się przychodu o koszty uzyskania.

Art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wypłata byłemu pracownikowi ekwiwalentu za niewykorzystany urlop wypoczynkowy za lata poprzedzające rozwiązanie umowy o pracę oraz premii uznaniowej (czyli części wynagrodzenia za pracę), na podstawie zawartej pomiędzy stronami ugodę, nie ma charakteru odszkodowawczego. Świadczenia te nie są związane z wystąpieniem u byłego pracownika szkody, lecz stanowią należne pracownikowi od pracodawcy świadczenia.

Zatem wypłacone byłemu pracownikowi - w wyniku ugody sądowej - kwoty dotyczące zaspokojenia jego roszczeń stanowiły w rzeczywistości wypłatę części zaległego wynagrodzenia za pracę (premii uznaniowej) oraz ekwiwalentu za niewykorzystany urlop, a nie odszkodowania. Jest to wypłata zaległych należności z tytułu łączącego uprzednio pracownika z byłym pracodawcą stosunku pracy. W tym wypadku bez znaczenia pozostaje to, że realizacja tych należności nastąpiła na podstawie ugody.

Wypłacone byłemu pracownikowi na podstawie ugody sądowej przedmiotowe świadczenia stanowią przychód byłego pracownika mający swoje źródło w łączącym go uprzednio stosunku pracy. Ten przychód nie korzysta z żadnego ze zwolnień przedmiotowych, wobec czego jest opodatkowany podatkiem dochodowym od osób fizycznych jak każdy inny przychód ze stosunku pracy.

Art. 12, 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl