Jak rozliczyć podatek dochodowy od otrzymanych stypendiów

Stypendia sportowe przyznawane są na podstawie przepisów ustawy o kulturze fizycznej. Stypendia przyznawane są za konkretne wyniki sportowe, często jest to wypłata jednorazowa, a nie comiesięczna. Stypendia sportowe przyznawane osobom, które nie mają statusu ucznia lub studenta, stanowią przychody z działalności wykonywanej osobiście i powinny być wykazane w informacji PIT-11.

Art. 13 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Komisja Europejska 28 września 2007 r. wydała decyzję w sprawie przyjęcia do realizacji Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki, który jest jednym z programów operacyjnych służących realizacji Narodowych Strategicznych Ram Odniesienia 2007-2013 (Narodowej Strategii Spójności) i obejmuje całość interwencji Europejskiego Funduszu Społecznego w Polsce. Od 1 stycznia 2010 r. do ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych wprowadzono art. 21 ust. 1 pkt 137, w myśl którego zwalnia się z podatku dochodowego od osób fizycznych środki finansowe otrzymane przez uczestnika projektu jako pomoc udzieloną w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, o których mowa w ustawie o finansach publicznych. Do środków europejskich zalicza się m.in. środki pochodzące z funduszy strukturalnych (m.in. Europejskiego Funduszu Społecznego).

Zwolnieniem określonym w art. 21 ust. 1 pkt 137 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych objęci są uczestnicy projektu. Przez uczestników projektu należy rozumieć osoby, dla których faktycznie przeznaczona jest pomoc udzielona w ramach projektu.

Zatem w sytuacji, gdy stypendium stażowe będzie otrzymywane przez podatniczkę (uczestnika projektu współfinansowanego ze środków europejskich w ramach Programu Operacyjnego Kapitał Ludzki) jako pomoc udzielona w ramach programu finansowanego z udziałem środków europejskich, będzie ona mogła skorzystać ze zwolnienia z podatku dochodowego.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wypłacane przez zlokalizowaną w USA Amerykańską Fundację Stypendialną stypendia dzieciom pracowników podatnika - studentom - nie stanowią przychodu pracowników. Stypendia te nie są bowiem wypłacane przez spółkę w Polsce.

Takie przyznanie stypendium odbywa się zazwyczaj na podstawie przesłanych, potwierdzonych przez szkołę ocen oraz indywidualnych zdolności kandydata, dodatkowych osiągnięć naukowych, doświadczenia zdobytego w pracy, określenia celów dotyczących nauki i kariery oraz rekomendacji władz uczelni, kosztów - wydatków, jakie ponosi w związku z odbywanymi studiami. W celu uzyskania stypendium osoba zainteresowana wypełnia odpowiedni kwestionariusz w języku angielskim i przesyła go na adres amerykańskiej fundacji.

Dlatego też na polskiej firmie nie ciążą obowiązki obliczenia i poboru zaliczki na podatek dochodowy od tych stypendiów i wykazania ich w PIT-11 danego pracownika. Ponadto na firmie nie ciążą obowiązki wystawienia dla pracownika czy też dziecka pracownika - studenta jakiejkolwiek deklaracji czy informacji PIT-8C.

Art. 12, 31, 42a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Według organów podatkowych stypendiów naukowych dla wybitnych młodych naukowców wypłacanych na podstawie ustawy o zasadach finansowania nauki nie można utożsamiać ze stypendiami naukowymi i za wyniki w nauce, których zasady przyznawania zastały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego, po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego. Minister nauki i szkolnictwa wyższego, przyznając omawiane stypendia wybitnym młodym naukowcom, realizuje bowiem postanowienia ustawy o zasadach finansowania nauki, wydanego na jej podstawie rozporządzenia wykonawczego, czego nie można identyfikować z zatwierdzaniem zasad przyznawania stypendiów, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Uzyskiwane przez podatniczkę stypendium nie jest objęte zwolnieniem z podatku, o którym mowa w art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o podatku dochodowego od osób fizycznych. W konsekwencji stypendium to stanowi dla podatniczki podlegający opodatkowaniu przychód z innych źródeł. Trzeba go będzie wykazać w rocznym zeznaniu podatkowym i opodatkować.

Takie stanowisko potwierdził m.in. dyrektor Izby Skarbowej w Poznaniu w interpretacji nr LPB2/415-350/11-5/TR.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są świadczenia pomocy materialnej dla uczniów, studentów, uczestników studiów doktoranckich i osób uczestniczących w innych formach kształcenia, pochodzące z budżetu państwa, budżetów jednostek samorządu terytorialnego oraz ze środków własnych szkół i uczelni - przyznane na podstawie przepisów o systemie oświaty, prawa o szkolnictwie wyższym, a także przepisów o stopniach naukowych i tytule naukowym oraz o stopniach i tytule w zakresie sztuki.

Na mocy tego przepisu zwolnieniem przedmiotowym objęto zarówno stypendia, jak i inne świadczenia mające charakter pomocy materialnej dla uczniów.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są stypendia dla uczniów i studentów, których wysokość i zasady udzielania zostały określone w uchwale organu stanowiącego jednostki samorządu terytorialnego, oraz stypendia dla uczniów i studentów przyznane przez organizacje, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, na podstawie regulaminów zatwierdzanych przez organy statutowe udostępnianych do publicznej wiadomości za pomocą internetu, środków masowego przekazu lub wykładanych (wywieszanych) dla zainteresowanych w pomieszczeniach ogólnie dostępnych - do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 3,8 tys. zł.

W konsekwencji świadczenia pomocy materialnej o charakterze socjalnym i motywacyjnym przyznane uczniom na podstawie ustawy o systemie oświaty korzystają w całości ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Natomiast świadczenia o charakterze motywującym korzystają w części ze zwolnienia przedmiotowego na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych przewidują, że wolne od PIT są nagrody wypłacane przez Polski Komitet Olimpijski i Polski Komitet Paraolimpijski za uzyskanie wyników na igrzyskach olimpijskich i paraolimpijskich. Zatem podatnik od otrzymanych kwot nie będzie musiał zapłacić podatku dochodowego.

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl