Kiedy trzeba zapłacić podatek przy nieodpłatnym używaniu

prawnik w dziale Tax & Accounting w Kochański Zięba Rąpała i Partnerzy Sp.j.

Nie. Zgodnie z ustawą o podatku dochodowym od osób fizycznych, oddanie nieruchomości do nieodpłatnego używania wiązało się z koniecznością rozpoznania przychodu po stronie użyczającego, będącego osobą fizyczną tylko do końca 2008 r. Wysokość przychodu należało wówczas określić w wysokości hipotetycznego czynszu, który otrzymywałby z tytułu najmu lub dzierżawy takiej nieruchomości. Tak określony przychód podlegał, co do zasady, łączeniu z innymi przychodami i był opodatkowany na zasadach ogólnych, tj. według skali podatkowej.

Jednak od 1 stycznia 2009 r. ustawodawca uchylił przepisy kreujące zobowiązanie podatkowe z tytułu oddania do nieodpłatnego korzystania rzeczy nieruchomej. Obecnie nieodpłatne przekazanie synowi do używania budynku biurowego nie będzie więc powodowało po stronie podatnika obowiązku rozpoznania przychodu, a tym samym obowiązku zapłaty podatku.

Konsekwencją przekazania synowi budynku do nieodpłatnego korzystania będzie konieczność zaprzestania dokonywania przez podatnika odpisów amortyzacyjnych od tego budynku. Budynek nie będzie już bowiem wykorzystywany na potrzeby związane z prowadzoną przez niego działalnością gospodarczą.

Podkreślenia wymaga również fakt, iż przychód jest, co do zasady, zobowiązana rozpoznać osoba otrzymująca nieodpłatne świadczenie. W przypadku otrzymania budynku do nieodpłatnego używania należy rozpoznać przychód w wysokości równowartości czynszu, jaki przysługiwałby w razie zawarcia umowy najmu tego budynku.

W przedstawionej sytuacji syn nie będzie jednak zobowiązany do zapłaty podatku z tytułu bezpłatnego użytkowania budynku, ponieważ ustawodawca zwalnia z opodatkowania wartość świadczeń w naturze i innych nieodpłatnych świadczeń, otrzymanych od osób zaliczonych do I i II grupy podatkowej w rozumieniu podatku od spadków i darowizn (tj. m.in. dzieci, wnuki, rodziców, rodzeństwo, dzieci i małżonków rodzeństwa, rodzeństwo rodziców).

Podsumowując, w przedstawionej sytuacji oddanie synowi do nieodpłatnego używania budynku biurowego na prowadzenie firmy nie powinno się wiązać z obowiązkiem zapłaty podatku dochodowego ani przez podatnika, ani przez jego syna.

EC

Art. 11 ust. 2a pkt 3 w zw. z art. 21 ust. 1 pkt 125 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).