Jak uregulować zaległości podatkowe z PIT za 2010 rok

Wpłaty podatku wynikającego z rozliczenia PIT za 2010 rok należało dokonać najpóźniej 2 maja 2011 r. Normalnie byłby to 30 kwietnia 2011 r., ale w tym roku 30 kwietnia wypadał w sobotę, stąd przesunięcie terminu na rozliczenie PIT za 2010 rok na 2 maja.

Zasady określania terminu na wpłatę zobowiązań podatkowych reguluje Ordynacja podatkowa. Przewiduje ona, że terminy określone w miesiącach kończą się z upływem tego dnia w ostatnim miesiącu, który odpowiada początkowemu dniowi terminu, a gdyby takiego dnia w ostatnim miesiącu nie było - w ostatnim dniu tego miesiąca.

Jeżeli ostatni dzień terminu przypada na sobotę lub dzień ustawowo wolny od pracy, za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy.

Art. 12 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Jeżeli na podatniku ciążą zobowiązania z różnych tytułów, dokonaną wpłatę zalicza się na poczet podatku, począwszy od zobowiązania o najwcześniejszym terminie płatności, chyba że podatnik wskaże, na poczet którego zobowiązania dokonuje wpłaty.

Jeżeli dokonana wpłata nie pokrywa kwoty zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę, wpłatę tę zalicza się proporcjonalnie na poczet kwoty zaległości podatkowej oraz kwoty odsetek za zwłokę w stosunku, w jakim w dniu wpłaty pozostaje kwota zaległości podatkowej do kwoty odsetek za zwłokę.

Art. 55, art. 62 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Jednak, aby uzyskać rozłożenie zaległości podatkowej na raty, trzeba o to poprosić naczelnika urzędu skarbowego. Organ podatkowy, na wniosek podatnika w przypadkach uzasadnionych ważnym interesem podatnika lub interesem publicznym, może:

● odroczyć termin płatności podatku lub rozłożyć zapłatę podatku na raty;

● odroczyć lub rozłożyć na raty zapłatę zaległości podatkowej wraz z odsetkami za zwłokę;

● umorzyć w całości lub w części zaległości podatkowe, odsetki za zwłokę lub opłatę prolongacyjną.

Umorzenie zaległości podatkowej powoduje również umorzenie odsetek za zwłokę w całości lub w takiej części, w jakiej została umorzona zaległość podatkowa.

Jeśli naczelnik urzędu skarbowego zgodzi się na rozłożenie zaległości podatkowej na raty, można ją wpłacić w ten właśnie sposób. We wniosku o przyznanie takiej ulgi podatnik powinien określić liczbę i wysokość poszczególnych rat.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Termin wpłaty zaległości podatkowej wpłynie bowiem na ustalenie wysokości odsetek za zwłokę. Są one bowiem naliczane za każdy dzień spóźnienia, licząc od terminu, w którym podatek powinien być zapłacony. Warto przypomnieć, że za termin dokonania zapłaty podatku uważa się:

● przy zapłacie gotówką - dzień wpłacenia kwoty podatku w kasie organu podatkowego lub na rachunek tego organu w banku, w placówce pocztowej, w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej albo dzień pobrania podatku przez płatnika lub inkasenta;

● w obrocie bezgotówkowym - dzień obciążenia rachunku bankowego podatnika lub rachunku podatnika w spółdzielczej kasie oszczędnościowo-kredytowej na podstawie polecenia przelewu.

Zatem za każdy dzień opóźnienia podatnik poza zapłatą zobowiązania musi też wpłacić należne odsetki.

Art. 60 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Zobowiązanie osoby trzeciej do uiszczenia cudzego podatku nie może przekształcić się w zaległość podatkową, bowiem zaległością podatkową jest tylko podatek niezapłacony w terminie płatności, a zobowiązanie osoby trzeciej do uiszczenia cudzego długu podatkowego - podatkiem nie jest. Przepisy Ordynacji podatkowej zawierają odrębną podstawę do naliczenia odsetek za zwłokę, już po dniu wydania decyzji o odpowiedzialności podatkowej, w razie, gdy osoba trzecia nie dotrzyma terminu płatności kwot wynikających z tej decyzji.

Przez to, że zobowiązanie osoby trzeciej do daty wydania decyzji o przeniesieniu odpowiedzialności nie jest jej zobowiązaniem, lecz zobowiązaniem nierzetelnego podatnika, w treści decyzji należy to zobowiązanie precyzyjnie określić. Nie jest więc możliwe, aby osoba trzecia sama naliczała odsetki za zwłokę od należności głównej zobowiązania podatnika.

Art. 51 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Jeżeli były wspólnik odpowiada za zaległość podatkową powstałą w zakresie, gdy był wspólnikiem, to tym samym odpowiada za związane z nią odsetki za zwłokę. Obowiązek zapłaty odsetek związany jest bowiem z istnieniem zaległości. Skóro ciąży na wspólniku obowiązek zapłaty zaległości i to także wtedy, gdy jest byłym wspólnikiem, to tym samym ciąży na nim obowiązek zapłaty odsetek jako należności ubocznej, związanej z tym zobowiązaniem podatkowym.

Art. 51 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Zaległością podatkową jest podatek niezapłacony w terminie płatności. Za zaległość podatkową uważa się także niezapłaconą w terminie płatności zaliczkę na podatek lub ratę podatku. Te zasady stosuje się również do należności z tytułu podatków, zaliczek na podatki oraz rat podatków niewpłaconych w terminie płatności przez płatnika lub inkasenta.

W konsekwencji u płatnika, który nie wpłaca w terminie należnych zaliczek podatkowych, powstaje zaległość podatkowa.

Art. 51 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Wniosek o umorzenie zaległości podatkowej i brak jego rozpatrzenia w terminie przez organ podatkowy nie skutkuje ustaniem obowiązku zapłaty zaległości podatkowej.

Podatnik powinien zapytać urząd skarbowy, jak został rozpatrzony jego wniosek, jeśli w ustawowym terminie - 1 miesiąca - urząd nie przysłał żadnej odpowiedzi.

Gdy urząd odmówi przyznania ulgi, zaległość podatkową będzie trzeba uregulować. W takiej sytuacji warto spróbować poprosić urząd o możliwość rozłożenia zapłaty długu na raty.

Art. 67a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Od zaległości podatkowych naliczane są odsetki za zwłokę. Odsetki naliczane są od dnia następującego po dniu upływu terminu płatności podatku lub terminu, w którym płatnik lub inkasent był zobowiązany dokonać wpłaty podatku na rachunek organu podatkowego. Podatnik powinien obliczyć wysokość odsetek i wpłacić je bez wezwania urzędu skarbowego wraz z zaległością podatkową. Obecnie odsetki wynoszą 13,5 proc. w skali roku.

Art. 53 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Trudności występujące przy prowadzeniu działalności gospodarczej, nawet finansowe, nie mogą mieć wpływu na ocenę decyzji w przedmiocie określenia zobowiązania podatkowego czy zaległości podatkowej.

Organy podatkowe wychodzą z założenia, że podatnik, który prowadzi działalność gospodarczą, powinien liczyć się z ryzykiem kłopotów finansowych. Jednocześnie musi zdawać sobie sprawę z konieczności zapłaty podatków.

Art. 51 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Jeżeli kwota zwrotu różnicy podatku, pomimo że uległa zaliczeniu na poczet zaległości podatkowej, zostanie zwrócona podatnikowi, to będzie to zwrot niezasadny, który spowoduje powstanie z tego tytułu zaległości podatkowej.

Zaległością podatkową jest zwrot podatku, jeśli podatnik otrzymał go nienależnie lub w wysokości wyższej od należnej, chyba że podatnik wykaże, że nie nastąpiło to z jego winy.

Podatnik powinien o tej pomyłce poinformować urząd skarbowy.

Art. 52 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl