Czy jest podatek od zwrotu wkładu wspólnikowi

starszy konsultant w Paczuski & Taudul

W przypadku gdy wspólnik spółki osobowej występuje ze spółki, po stronie spółki nie występuje obowiązek obliczenia i zapłaty podatku dochodowego. Istotą spółek osobowych jest to, że podatnikami są wspólnicy, a sama spółka jest transparentna podatkowo. Ewentualny obowiązek podatkowy w związku z wystąpieniem wspólnika ze spółki powstanie jedynie po stronie tego wspólnika. Kwoty otrzymywane przez wspólnika w związku z jego wystąpieniem ze spółki traktowane są jako pochodzące ze źródła działalność gospodarcza.

Obowiązujące od 1 stycznia bieżącego roku przepisy ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych określają, że w razie wystąpienia wspólnika ze spółki osobowej przychodem z działalności gospodarczej są środki pieniężne otrzymane przez wspólnika z tytułu wystąpienia z takiej spółki, pomniejszone o część odpowiadającą uzyskanej przed wystąpieniem przez wspólnika nadwyżce przychodów nad kosztami ich uzyskania przysługujących wspólnikowi, pomniejszonej o wypłaty dokonane z tytułu udziału w takiej spółce. Jednocześnie dochodem do opodatkowania jest różnica pomiędzy przychodem określonym w powyższy sposób a wydatkami na nabycie lub objęcie prawa do udziałów w takiej spółce.

Oznacza to, że jeśli występujący wspólnik otrzymuje jedynie środki pieniężne, opodatkowaniu podlega nadwyżka ponad wartość wniesionego przez niego wkładu oraz ponad wartość wypracowanego w okresie pozostawania wspólnikiem opodatkowanego dochodu (pomniejszonego o dokonane już wcześniej wypłaty). Występujący wspólnik nie będzie musiał zatem zapłacić podatku od zwróconego mu wkładu ani od wypracowanego do tej pory, a dopiero teraz wypłaconego, dochodu. Opodatkować będzie musiał jednak wszelkie dodatkowe kwoty ponad wartość wkładu i przypadający na niego dochód ze spółki.

Oprac. Łukasz Zalewski

Art. 5b ust. 2, art. 14 ust. 2 pkt 16 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).