Jakie skutki podatkowe ma praca wakacyjna

Opodatkowaniu podatkiem dochodowym podlegają wszelkiego rodzaju dochody, z wyjątkiem dochodów wymienionych w art. 21, 52, 52a i 52c ustawy o PIT oraz dochodów, od których na podstawie przepisów Ordynacji podatkowej zaniechano poboru podatku.

Jeżeli podatnik uzyskuje dochody z więcej niż jednego źródła, przedmiotem opodatkowania w danym roku podatkowym jest suma dochodów ze wszystkich źródeł przychodów. Dochodem ze źródła przychodów, jeżeli przepisy szczególne nie stanowią inaczej, jest nadwyżka sumy przychodów z tego źródła nad kosztami ich uzyskania osiągnięta w roku podatkowym. Jeżeli koszty uzyskania przekroczą sumę przychodów, różnica jest stratą ze źródła przychodów.

Art. 9, art. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Działalność sezonowa nie jest zdefiniowana w ustawach podatkowych ani nie jest stworzony dla niej specyficzny tryb rozliczeń podatkowych. Dochody uzyskane z pracy wakacyjnej są opodatkowane tak samo jak kwoty, które podatnicy uzyskują przez cały rok podatkowy. W Polsce obowiązuje zasada, zgodnie z którą każdy dochód trzeba wykazać przed fiskusem i opodatkować. Kwota wolna od PIT, tj. niepowodująca obowiązku zapłaty podatku - ale niezwalniająca ze złożenia zeznania podatkowego - wynosi w 2011 roku 3091 zł.

Art. 10, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Od przychodów z działalności wykonywanej osobiście można pobrać podatek w formie ryczałtu w wysokości 18 proc., jeżeli kwota należności określona w umowie zawartej z osobą niebędącą pracownikiem płatnika nie przekracza 200 zł. Zryczałtowany podatek od przychodów pobierany jest bez pomniejszania tych przychodów o koszty ich uzyskania. Dodatkowo przychody te nie łączą się z dochodami podlegającymi opodatkowaniu według skali podatkowej. Płatnik jest zobowiązany do poboru zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonywanych wypłat (świadczeń) lub stawianych do dyspozycji podatnika pieniędzy lub wartości pieniężnych z ww. tytułu. Płatnik przekazuje kwoty zryczałtowanego podatku dochodowego w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym pobrano podatek na rachunek urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika. Dodatkowo płatnik do końca stycznia roku następującego po roku podatkowym przesyła deklarację roczną o zryczałtowanym podatku dochodowym do urzędu skarbowego właściwego ze względu na siedzibę, miejsce prowadzenia działalności lub miejsce zamieszkania płatnika. W analizowanym przypadku ryczałt będzie mógł być zastosowany.

Warto tylko przypomnieć, że do przychodów z osobiście wykonywanej działalności z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy-zlecenia lub umowy o dzieło, zalicza się wyłącznie przychody otrzymywane z tego tytułu od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej.

O zakwalifikowaniu przychodów uzyskanych przez podatnika do działalności wykonywanej osobiście każdorazowo decydują postanowienia zawarte w treści konkretnej umowy cywilnoprawnej.

Art. 13, art. 30 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Wypłata dodatku szkoleniowego będzie przychodem z innych źródeł. Od dochodów z innych źródeł nie ma obowiązku odprowadzania zaliczek na podatek dochodowy w ciągu roku podatkowego. Zatem podmiot dokonujący wypłaty jest zobligowany do przekazania podatnikowi i właściwemu urzędowi skarbowemu informacji PIT-8C.

Art. 10, art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Przepisy ustawy o PIT przewidują szczególny sposób rozliczenia dochodu uzyskanego przez małoletniego podatnika. Dochody małoletnich dzieci własnych i przysposobionych, z wyjątkiem dochodów z ich pracy, stypendiów oraz dochodów z przedmiotów oddanych ich do swobodnego użytku, podlegające opodatkowaniu na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, dolicza się do dochodów rodziców, chyba że rodzicom nie przysługuje prawo pobierania pożytków ze źródeł przychodów dzieci.

A zatem stypendia, dochody z pracy oraz dochody z przedmiotów oddanych osobie małoletniej do swobodnego użytku nie podlegają łączeniu z dochodami rodziców. Jeśli dochody te nie korzystają ze zwolnienia od podatku (jak niektóre stypendia wymienione w katalogu zwolnień przedmiotowych - art. 21 ust. 1 pkt 39, 40 i 40b ustawy o PIT), podlegają opodatkowaniu podatkiem dochodowym na zasadach ogólnych.

Jeśli dziecko powinno rozliczyć uzyskane zarobki z pracy wakacyjnej, a jest osobą małoletnią, rodzic wypełnia PIT za dziecko i za nie też je podpisuje.

Art. 7, art. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

O zastosowaniu 50-proc. kosztów uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich decyduje fakt uzyskania przychodu z tytułu wykonania dla zamawiającego utworu bądź innego przedmiotu praw własności intelektualnej będących przedmiotem prawa autorskiego. Koszty uzyskania przychodów z tytułu korzystania przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzania przez nich tymi prawami określa się w wysokości 50 proc. uzyskanego przychodu, z tym że koszty te oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód. Ustalenie, czy określony przychód został osiągnięty z tytułu praw autorskich lub pokrewnych, i czy podatnik jest twórcą, czy też artystą wykonawcą, należy ocenić w świetle przepisów ustawy o prawie autorskim i prawach pokrewnych.

Jeżeli:

● praca wykonywana przez stronę tej umowy jest twórcza, tzn. niepowtarzalna, ma indywidualny charakter oraz spełnia przesłanki utworu określone w ustawie o prawie autorskim i prawach pokrewnych,

● strona umowy jest twórcą bądź artystą wykonawcą w rozumieniu tej ustawy

- do przychodów osiągniętych z tego źródła mogą być zastosowane 50-proc. koszty uzyskania przychodu.

Art. 22 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl