Jak często można dokonywać odpisów amortyzacyjnych

Podatnicy mają swobodę w wyborze częstotliwości dokonywania odpisów amortyzacyjnych. Odpisy amortyzacyjne powinny być dokonywane w równych ratach co miesiąc albo w równych ratach co kwartał, albo jednorazowo na koniec roku podatkowego. Ten prosty mechanizm w powiązaniu z analizą przepływów finansowych i zmian wyniku podatkowego w trakcie roku umożliwia przyjęcie takiego schematu odliczeń amortyzacyjnych, który generuje w trakcie roku najwięcej korzyści podatkowych. Korzyści te realizują się na poziomie przepływów pieniężnych i skutkują obniżeniem zaliczki na podatek płatnej za dany okres rozliczeniowy.

Inną formą optymalizacji jest czasowe obniżenie bądź wstrzymanie amortyzacji. Zabieg ten "oszczędza" amortyzację na czasy, kiedy podatnik będzie osiągał wyższe dochody. Pozwala też bardziej efektywnie korzystać z innego aktywa podatkowego, jakim jest strata podatkowa z lat poprzednich. Rozliczenie straty podatkowej jest ograniczone czasowo - stratę można uwzględnić jedynie poprzez rozliczenie jej z dochodem w najbliższych kolejno po sobie następujących 5 latach podatkowych, jednak wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50 proc. kwoty straty. Tymczasem odłożona w czasie amortyzacja nie przedawnia się. Strata jest potrącana z dochodem podatkowym, który uwzględnia już koszty podatkowe, w tym amortyzację. Zmniejszenie lub wyłączenie amortyzacji uwzględnianej w dochodzie za bieżący okres pozwala najczęściej na pełniejsze wykorzystanie pozostałej do rozliczenia straty.

EM

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).