Czy wspólnik spółki osobowej może odzyskać podatek od wniesionego aportu

Podatnik wniósł do spółki jawnej jako swój wkład niepieniężny lokal użytkowy oraz urządzenia elektrotechniczne i mikroskopowe potrzebne do przeprowadzania badań optycznych. Decyzją organu podatkowego musiał zapłacić podatek od takiego wkładu jako od czynności odpłatnego zbycia tych przedmiotów.

- Czy może wnioskować o zwrot tego podatku - pyta pan Konrad z Gliwic.

Tak. Wniesienie wkładu niepieniężnego do spółki nieposiadającej osobowości prawnej nie powoduje powstania obowiązku zapłaty podatku dochodowego. Wynika to z uchwały Naczelnego Sądu Administracyjnego w składzie siedmiu sędziów z 14 marca 2011 r. (sygn. II FPS 8/10).

Uchwała ta ostatecznie rozstrzyga kwestię, która od wielu lat była przedmiotem sporów podatników z organami podatkowymi. Fiskus chciał, aby od transakcji aportu do spółek nieposiadających osobowości prawnej (jawnej, partnerskiej, komandytowej, komandytowo-akcyjnej oraz cywilnej) wspólnik wnoszący taki wkład płacił podatek dochodowy wynikający, zdaniem fiskusa, z czynności odpłatnego zbycia tych przedmiotów wkładów. Taka interpretacja nie wynikała jednak z przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych. Dlatego część podatników zaskarżała decyzję organów podatkowych i wstępowała na drogę sądową. Niektóre sądy wydawały korzystne orzeczenia dla podatników, ale ze względu na niejednolitą linię orzeczniczą konieczna była uchwała NSA.

Podatnicy, którzy jednak zapłacili podatek w wysokości 19 proc., mogą obecnie starać się o jego zwrot, powołując się na uchwałę NSA - procedura określona jest w przepisach Ordynacji podatkowej. Nadpłatą jest nadpłacony lub nienależnie pobrany podatek. Jeśli więc wspólnik spółki osobowej w deklaracji rocznej w podatku dochodowym wykazał przychód z wniesionego aportu, to nadpłata powstała z dniem złożenia tej deklaracji.

Podatnik może więc złożyć korektę deklaracji oraz wnioskować o zwrot nadpłaty do naczelnika urzędu skarbowego. Jeżeli prawidłowość skorygowanego zeznania (deklaracji) nie budzi wątpliwości, organ podatkowy zwraca nadpłatę bez wydania decyzji w terminie dwóch miesięcy od dnia złożenia wniosku w tej sprawie. Prawo do zwrotu nadpłaty podatku wygasa po upływie 5 lat, licząc od końca roku kalendarzowego, w którym upłynął termin jej zwrotu.

Jednocześnie zgodnie z nowelizacją ustawy o PIT, od 2011 roku wniesienie wkładu do spółki nieposiadającej osobowości prawnej jest zwolnione od podatku.

przemyslaw.molik@infor.pl

Art. 73 - 80 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Art. 21 ust. 1 pkt 50b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).