Jak rozliczać stypendia z gmin i fundacji

Od początku tego roku zmienił się pkt 40b w ust. 1 art. 21 ustawy o PIT, który reguluje zasady zwolnienia z opodatkowania stypendiów dla uczniów i studentów przyznanych uchwałą organu samorządu terytorialnego lub przez organizacje prowadzące działalność pożytku publicznego, np. fundacje czy stowarzyszenia. Przede wszystkim zastąpiono miesięczny limit zwolnienia w wysokości 380 zł limitem rocznym, który wynosi 3,8 tys. zł. Stypendia wypłacone do wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym tej kwoty są zwolnione z podatku dochodowego od osób fizycznych.

Art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

To, czy dziecko osiąga jakiekolwiek inne dochody poza stypendium z gminy czy fundacji, nie ma wpływu na zwolnienie podatkowe. Do końca 2010 r. w ustawie o PIT istniało kryterium dochodowe, uregulowane w art. 21 ust. 10 ustawy o PIT. Przepis ten uzależniał stosowanie zwolnienia od złożenia płatnikowi przed pierwszą wypłatą stypendium oświadczenia według ustalonego wzoru (PIT-2C), że podatnik nie uzyskuje równocześnie innych dochodów podlegających opodatkowaniu (z wyjątkiem m.in. renty rodzinnej). Stypendysta był także zobowiązany zawiadomić płatnika o zmianie stanu faktycznego wynikającego z oświadczenia przed wypłatą stypendium za miesiąc, w którym zaszła zmiana. Przepis ten został uchylony 1 stycznia 2011 r.

Art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Podatnik nie ma już takiego obowiązku. Konsekwencją uchylenia przepisu będącego podstawą prawną określenia wzoru oświadczenia składanego płatnikowi przez stypendystę, oznaczonego symbolem PIT-2C, było nadanie nowego brzmienia pkt 5 w art. 45b ustawy o PIT, na podstawie którego minister finansów określa w rozporządzeniu wzory deklaracji i oświadczeń podatkowych. Oświadczenie dotyczące stypendium zostało z tego przepisu usunięte i nowe rozporządzenie ministra finansów z 25 stycznia 2011 r. nie zawiera już wzoru takiego formularza.

Art. 45b ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Płatnicy stypendiów, o których mowa w art. 21 ust. 1 pkt 40b ustawy o PIT, w dalszym ciągu są zobowiązani w terminie do końca lutego roku następującego po roku podatkowym sporządzić informację o wysokości wypłaconego stypendium według ustalonego wzoru i przekazać ją podatnikowi oraz urzędowi skarbowemu, którym kieruje naczelnik urzędu skarbowego właściwy według miejsca zamieszkania podatnika.

Dla stypendysty taka informacja stanowi podstawę do ewentualnego wypełnienia zeznania podatkowego. Jeżeli wynika z niej, że otrzymane w roku podatkowym dochody ze stypendium przekraczają dozwolony limit, to od nadwyżki trzeba będzie zapłacić podatek.

Art. 35 ust. 10 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

magdalena.majkowska@infor.pl