Czy warto się starać o możliwość odroczenia wpłacania zaliczek

@RY1@i02/2011/001/i02.2011.001.086.0009.001.jpg@RY2@

Mikołaj Jabłoński prawnik w Skoczyński Wachowiak Strykowski Kancelaria Prawna

Instytucja tzw. kredytu podatkowego polega na przesunięciu w czasie obowiązku zapłaty zobowiązania podatkowego z tytułu podatku dochodowego od osób fizycznych. Podatnik osiągający dochód z działalności w roku korzystania z kredytu podatkowego nie wpłaca zaliczek na podatek w trakcie roku. Dochód osiągnięty w tym okresie jest wykazywany w zeznaniu rocznym, a następnie w zeznaniach składanych za pięć kolejnych lat następujących bezpośrednio po roku, w którym podatnik korzystał ze zwolnienia - w wysokości 20 proc. tego dochodu w każdym z tych lat.

Idea kredytu podatkowego wydaje się być słuszna, jednak już sam sposób ukształtowana tej instytucji powoduje, że skorzystanie z niej jest utrudnione.

Przede wszystkim możliwość skorzystania z kredytu podatkowego obwarowane jest licznymi warunkami, które - co więcej - są w ustawie sformułowane w sposób nieczytelny, co w konsekwencji niesie ze sobą ryzyko związane z błędnym zastosowaniem tej instytucji. Po drugie, w razie utraty prawa do rozliczania się w ramach kredytu podatkowego konieczne będzie zwrócenie całości podatku, a w pewnych sytuacjach - całości podatku wraz z odsetkami. Po trzecie, kredyt podatkowy w ustawie o PIT dotyczy dochodu, a nie podatku, co powoduje, że w roku podatkowym korzystania z kredytu podatkowego niemożliwe będzie wykorzystanie odliczeń.

Z kredytu podatkowego mogą skorzystać przedsiębiorcy rozpoczynający działalność po raz pierwszy, przy czym kredyt podatkowy przysługuje w roku podatkowym następującym:

● bezpośrednio po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie działalności, jeżeli w roku jej rozpoczęcia działalność ta była prowadzona co najmniej przez pełnych 10 miesięcy, albo

● 2 lata po roku, w którym rozpoczęli prowadzenie tej działalności, jeżeli nie został spełniony warunek, o którym mowa w pkt 1.

Możliwość zastosowania kredytu podatkowego dotyczy podatników, którzy łącznie spełniają następujące warunki:

● w okresie poprzedzającym rok korzystania z kredytu podatkowego osiągnęli przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej średniomiesięcznie w wysokości stanowiącej równowartość w złotych kwoty co najmniej 1000 euro;

● od dnia rozpoczęcia prowadzenia pozarolniczej działalności gospodarczej do 1 stycznia roku podatkowego, w którym rozpoczynają korzystanie z kredytu podatkowego, byli małymi przedsiębiorcami, a w okresie poprzedzającym rok korzystania z kredytu podatkowego zatrudniali na podstawie umowy o pracę w każdym miesiącu co najmniej 5 osób w przeliczeniu na pełne etaty;

● w prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej nie wykorzystują środków trwałych oraz wartości niematerialnych i prawnych, a także innych składników majątku, o których mowa w art. 24 ust. 3 - o znacznej wartości - udostępnionych im nieodpłatnie przez osoby zaliczone do I i II grupy podatkowej w rozumieniu przepisów o podatku od spadków i darowizn, wykorzystywanych uprzednio w działalności gospodarczej prowadzonej przez te osoby i stanowiących ich własność;

● złożyli właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego oświadczenie o korzystaniu z kredytu podatkowego; oświadczenie składa się w formie pisemnej w terminie do 31 stycznia roku podatkowego, w którym podatnik będzie korzystał z kredytu podatkowego;

● w roku korzystania z kredytu podatkowego są opodatkowani według skali podatkowej.

Poza czynnikami natury prawnej jako czynniki zniechęcające do korzystania z instytucji kredytu podatkowego należy wskazać:

● ryzyko związane z brakiem płynności finansowej w latach, w których konieczne będzie spłacanie kredytu podatkowego;

● ryzyko związane z brakiem wystarczającej ilości środków pieniężnych w razie utraty prawa do korzystania z kredytu podatkowego.

pm

Art. 44 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).