Czy należy opodatkować swoje dochody po powrocie z emigracji

Czy należy rozliczyć PIT po powrocie do kraju

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.815.jpg@RY2@

Na podatniku ciąży obowiązek odprowadzenia zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych z tytułu dochodów uzyskanych z umowy o dzieło za zadania realizowane w Niemczech w sposób oraz w terminach wskazanych w ustawie o PIT. Z regulacji tych wynika, że rozliczenia podatkowego należy dokonać w terminie do 20. dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym podatnik wrócił do kraju. Jeżeli termin płatności przypada po zakończeniu roku podatkowego, należny podatek jest płatny w terminie złożenia zeznania. Jest to 30 kwietnia roku następnego po roku, którego dotyczy rozliczenie. Za 2012 r. będzie to 30 kwietnia 2013 r.

Podstawa prawna

Art. 3, 4a, 44, 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy uzyskane zarobki wykazuje się w zeznaniu PIT-36

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.816.jpg@RY2@

Jeśli w 2012 r. podatniczka zarabiała zarówno w Polsce, jak i w Wielkiej Brytanii, w zeznaniu składanym do 30 kwietnia 2013 r. będzie musiał wykazać wszystkie zarobione kwoty, również te za granicą. W tym celu konieczne będzie wypełnienie zeznania PIT-36. Dodatkowo trzeba będzie do niego dołączyć załącznik PIT/ZG, w którym wykazuje się tylko wysokość zarobków zagranicznych i zapłacony poza Polską podatek.

Do rozliczenia dochodów brytyjskich w Polsce trzeba zastosować metodę wyłączenia z progresją, aby ten sam dochód (brytyjski) nie został dwa razy opodatkowany - na Wyspach i w Polsce.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy w umowach są różne metody rozliczenia podatku

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.817.jpg@RY2@

Umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska, co do zasady zawierają dwie metody unikania podwójnego opodatkowania. Jedna to metoda wyłączenia z progresją. Polega ona na tym, że w Polsce wyłącza się z podstawy opodatkowania dochód osiągnięty za granicą, zwolniony z opodatkowania na podstawie umów o unikaniu podwójnego opodatkowania. Jednak dla ustalenia stawki podatku od pozostałego dochodu - osiągniętego w Polsce - stosuje się stawkę podatku właściwą dla całego dochodu, tzn. łącznie z dochodem osiągniętym za granicą.

Metodę wyłączenia z progresją przewiduje w naszym przypadku umowa z Niemcami. Przy zastosowaniu metody wyłączenia z progresją podatnik ma obowiązek składania zeznania rocznego, jeżeli:

● osiągnie w Polsce dochody podlegające opodatkowaniu według skali podatkowej,

● będzie chciał skorzystać z preferencyjnego rozliczenia rocznego, tzn. złożyć zeznanie łącznie z małżonkiem lub opodatkować dochody w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

Druga metoda to proporcjonalne odliczenia. Polega ona na tym, że dochód osiągany za granicą jest opodatkowany w Polsce, ale od należnego podatku odlicza się podatek zapłacony za granicą. Odliczenie to możliwe jest tylko do wysokości podatku przypadającego proporcjonalnie na dochód uzyskany w obcym państwie.

Przy zastosowaniu metody odliczenia proporcjonalnego obowiązek wykazania w zeznaniu rocznym dochodu uzyskanego za granicą istnieje zawsze, bez względu na to, czy oprócz dochodów z zagranicy podatnik uzyskał w Polsce inne dochody opodatkowane według skali podatkowej.

Metodę odliczenia proporcjonalnego nasza podatniczka będzie musiała zastosować do rozliczenia dochodów z Holandii.

Podstawa prawna

Art. 27 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Czy renta za wypadek jest opodatkowana PIT

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.818.jpg@RY2@

Od 1 stycznia 2005 r. świadczenie w postaci renty wypadkowej wypłacane podatnikowi, zgodnie z art. 18 ust. 2 umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku zawartej między Polską a Niemcami, nie podlega opodatkowaniu w Polsce.

Wynika to z tego, że renta pochodzi z obowiązkowego systemu ubezpieczeń socjalnych Niemiec. W takiej sytuacji płatnik (np. bank w Polsce) nie powinien od tych należności pieniężnych pobierać zaliczki na podatek dochodowy od osób fizycznych.

Podstawa prawna

Art. 3, 4a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Art. 18 ust. 2 umowy między Rzeczypospolitą Polską a Republiką Federalną Niemiec w sprawie unikania podwójnego opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od majątku podpisana w Berlinie 14 maja 2003 r. (Dz.U. z 2005 r. nr 12, poz. 90).

Czy stypendium jest zwolnione z podatku

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.819.jpg@RY2@

Pobyt podatniczki w Wielkiej Brytanii związany z realizacją przez 12 miesięcy projektu naukowego ma charakter tymczasowy i nie pociągnie za sobą zmiany statusu podatkowego w Polsce.

Zgodnie z polsko-brytyjską umową podatkową dochód osoby fizycznej mającej miejsce zamieszkania w Polsce lub osoby, która bezpośrednio przed tym przybyciem miała miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskiwany z tytułu prowadzenia prac badawczych w Wielkiej Brytanii, jest zwolniony z opodatkowania w Wielkiej Brytanii przez okres nieprzekraczający dwóch lat, licząc od dnia pierwszego przybycia podatnika do tego kraju. Zwolnienie stosuje się pod warunkiem, że dochód ten podlega opodatkowaniu w państwie rezydencji, tj. w Polsce.

Zwolnienie tych dochodów w Wielkiej Brytanii powoduje, że podlegają one opodatkowaniu wyłącznie w Polsce.

Stypendium oznacza okresową pomoc finansową z funduszów państwowych, społecznych lub prywatnych głównie dla studentów, uczniów, pracowników nauki. Z prawnego punktu widzenia chodzi zatem o świadczenie okresowe, głównie pieniężne, spełniane na rzecz oznaczonej osoby i mające na celu wspieranie jej działań służących zdobywaniu wiedzy bądź twórczości naukowej lub artystycznej.

Zgodnie z art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o PIT wolne od podatku dochodowego są stypendia otrzymywane na podstawie przepisów wydanych przez właściwego ministra w sprawie studiów doktoranckich i stypendiów naukowych oraz inne stypendia naukowe, których zasady przyznawania zostały zatwierdzone przez ministra właściwego do spraw szkolnictwa wyższego po zasięgnięciu opinii Rady Głównej Szkolnictwa Wyższego albo przez ministra właściwego do spraw oświaty i wychowania.

Zwolnienie to dotyczy także stypendiów i innych świadczeń pomocy materialnej otrzymanych od zagranicznych podmiotów, pod warunkiem że świadczenia te spełniają przesłanki określone w powołanych przepisach, np. mają zastosowanie do stypendiów otrzymanych na podstawie obowiązujących w innym państwie przepisów regulujących stopnie naukowe i tytuły naukowe.

Jeżeli spełnione zostały wszystkie te warunki, to uzyskane przez podatniczkę dochody ze stypendium będą korzystały w Polsce ze zwolnienia przedmiotowego od podatku dochodowego od osób fizycznych na podstawie art. 21 ust. 1 pkt 39 ustawy o PIT.

Podstawa prawna

Art. 3, 4a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Konwencja między Rzeczypospolitą Polską a Zjednoczonym Królestwem Wielkiej Brytanii i Irlandii Północnej w sprawie unikania podwójnego opodatkowania i zapobiegania uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i od zysków majątkowych, podpisana w Londynie 20 lipca 2006 r. (Dz.U. nr 250, poz. 1840).

Czy zaliczki na podatek zawsze płaci płatnik

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.820.jpg@RY2@

Polski pracodawca zatrudniający pracowników na umowę o pracę ma status jedynie pośrednika, gdyż faktycznym pracodawcą jest użytkownik belgijski. Tym samym nie zostały spełnione łącznie wszystkie warunki zawarte w art. 15 ust. 2 polsko-belgijskiej konwencji podatkowej, pozwalające wynagrodzenie za pracę pracownika mającego miejsce zamieszkania w Polsce, uzyskane na terenie Belgii opodatkować tylko w Polsce. W związku z tym uzyskane wynagrodzenie podlega opodatkowaniu w Belgii i w Polsce. To oznacza, że dochody uzyskane przez pracowników z tytułu pracy wykonywanej w Belgii, niezależnie od długości ich pobytu w okresie 12 miesięcy, rozpoczynających się lub kończących w danym roku, podlegają opodatkowaniu według przepisów prawa belgijskiego.

Dochody pracowników podlegają opodatkowaniu w Belgii od pierwszego dnia (w okresie 12 miesięcy rozpoczynających się lub kończących w danym roku podatkowym), w którym praca była wykonywana w Belgii u pracodawcy belgijskiego.

Na pracodawcy jako płatniku nie ciąży obowiązek obliczenia, poboru i odprowadzenia zaliczek na PIT do organu podatkowego w Polsce od wynagrodzeń wypłacanych pracownikom z tytułu pracy wykonywanej w Belgii u belgijskiego pracodawcy.

Podstawa prawna

Art. 3, 4a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Konwencja między Rzeczypospolitą Polską a Królestwem Belgii w sprawie unikania podwójnego opodatkowania oraz zapobiegania oszustwom podatkowym i uchylaniu się od opodatkowania w zakresie podatków od dochodu i majątku, podpisana w Warszawie 20 sierpnia 2001 r. (Dz.U. z 2004 r. nr 211, poz. 2139).

Czy ważne są zapisy umów międzynarodowych

@RY1@i02/2012/096/i02.2012.096.18300150f.821.jpg@RY2@

Z polskich przepisów podatkowych wynika, że osoby fizyczne, jeżeli mają miejsce zamieszkania na terytorium Rzeczypospolitej Polskiej, podlegają obowiązkowi podatkowemu od całości swoich dochodów (przychodów) bez względu na miejsce położenia źródeł przychodów (nieograniczony obowiązek podatkowy).

Za osobę mającą miejsce zamieszkania w Polsce uważa się osobę fizyczną, która:

● posiada na terytorium RP centrum interesów osobistych lub gospodarczych (ośrodek interesów życiowych) lub

● przebywa w RP dłużej niż 183 dni w roku podatkowym.

Zasady te stosuje się z uwzględnieniem umów w sprawie unikania podwójnego opodatkowania, których stroną jest Polska.

Student do rozliczenia zarobionych w Holandii pieniędzy będzie musiał zastosować ustawę o PIT i umowę podatkową z Holandią. Do rozliczenia dochodów holenderskich zastosowanie ma metoda proporcjonalnego odliczenia.

Podstawa prawna

Art. 4, 4a ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl