Jak w zeznaniu podatkowym skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej

Czy wydatek na wózek można odliczyć w PIT

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.817.jpg@RY2@

Podatnik w ramach ulgi rehabilitacyjnej może odliczyć od dochodu wydatki na zakup sprzętu, urządzeń indywidualnego przeznaczenia, niezbędnego w rehabilitacji oraz ułatwiającego wykonywanie czynności życiowych stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności. Określenie "indywidualny sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne niezbędne w rehabilitacji" oznacza, że można zaliczyć do nich tylko i wyłącznie sprzęt, urządzenia i narzędzia techniczne, mające cechy sprzętu, urządzeń czy narzędzi o charakterze szczególnym (niestandardowym), konieczne w rehabilitacji osoby niepełnosprawnej i ułatwiające tej osobie wykonywanie czynności życiowych, których utrudnienie wykonania wynika z niepełnosprawności. Oznacza to, że taki sprzęt musi posiadać właściwości leczniczo-rehabilitacyjne lub ułatwiać tej osobie, ze względu na jej niepełnosprawność, wykonywanie czynności życiowych.

Nie ma znaczenia, czy podatnik kupi sprzęt w kraju czy za granicą. Do przeliczenia na złote stosujemy średni kurs NBP z ostatniego dnia roboczego poprzedzającego dzień wystawienia dokumentu potwierdzającego wydatek.

Podatniczka więc wydatek na kupno wózka inwalidzkiego we Francji może wykazać w rocznym PIT i odliczyć od dochodu.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy tylko jeden rodzic uwzględnia wydatki na dziecko

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.818.jpg@RY2@

Gdy oboje rodzice łożą na utrzymanie niepełnosprawnego dziecka (bez względu na to, czy pozostają w związku małżeńskim, czy nie), to każde z nich ma prawo do ulgi rehabilitacyjnej w wysokości faktycznie poniesionego wydatku (ojciec w wysokości wydatku przez siebie poniesionego, matka w wysokości wydatku, jaki poniosła). Z tym że w przypadku wydatku na używanie własnego samochodu dla potrzeb związanych z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne odliczenie każdego z rodziców nie może przekroczyć 2280 zł (limit dotyczy każdego z podatników rodziców odrębnie, tzn. każde z nich dokonuje odliczenia w ramach swojego limitu 2280 zł). Trzeba też pamiętać, że nie można odliczać dwa razy tych samych wydatków.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy każde orzeczenie daje prawo do ulgi

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.819.jpg@RY2@

Orzeczenia wydane przez komisje lekarskie MON (oraz MSWiA) po 1 stycznia 1998 r. nie stanowią podstawy do zaliczenia osób, których orzeczenia te dotyczą, do osób niepełnosprawnych. Te osoby, jeśli chcą korzystać z odliczeń w ramach ulgi rehabilitacyjnej, powinny wystąpić z wnioskiem do powiatowego zespołu ds. orzekania o stopniu niepełnosprawności w celu uzyskania stopnia niepełnosprawności.

Stosownie do art. 26 ust. 7d ustawy o PIT warunkiem odliczenia od dochodu wydatków rehabilitacyjnych jest posiadanie przez osobę, której dotyczy wydatek:

● orzeczenia o zakwalifikowaniu przez organy orzekające do jednego z trzech stopni niepełnosprawności, określonych w odrębnych przepisach,

● decyzji przyznającej rentę z tytułu całkowitej lub częściowej niezdolności do pracy, rentę szkoleniową lub socjalną,

● orzeczenia o niepełnosprawności osoby, która nie ukończyła 16 lat, wydanego na podstawie odrębnych przepisów.

Ilekroć jest mowa o osobach zaliczonych do:

● I grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy oraz niezdolność do samodzielnej egzystencji albo

- znaczny stopień niepełnosprawności,

● II grupy inwalidztwa - należy przez to rozumieć odpowiednio osoby, w stosunku do których na podstawie odrębnych przepisów orzeczono:

- całkowitą niezdolność do pracy albo

- umiarkowany stopień niepełnosprawności.

Zatem tylko osoby posiadające odpowiednie orzeczenie lekarskie o niepełnosprawności mogą skorzystać z ulgi rehabilitacyjnej. Podatniczka z naszego przykładu nie będzie miała do tego prawa.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy osoba niepełnosprawna musi mieć prawo jazdy

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.820.jpg@RY2@

Odliczenie w ramach ulgi rehabilitacyjnej z tytułu dojazdów na zabiegi dotyczy wyłącznie właścicieli (współwłaścicieli) samochodów (inny tytuł prawny do samochodu, np. umowa najmu, użyczenia - nie uprawnia do ulgi). Przepis nie wymaga natomiast, aby osoba niepełnosprawna, względnie osoba mająca na utrzymaniu osobę niepełnosprawną, posiadała prawo jazdy i użytkowała samochód jako kierowca. Wystarczające jest posiadanie prawa własności (lub współwłasności).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy wspólność majątkowa pozwoli na odliczenie

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.821.jpg@RY2@

Przepisy nie pozbawiają prawa do ulgi, gdy w dowodzie rejestracyjnym samochodu jest wymieniony tylko współmałżonek osoby niepełnosprawnej, z którym pozostaje ona we wspólności majątkowej małżeńskiej, a samochód jest ich wspólną własnością (samochód stanowi składnik majątku małżeńskiego).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy na leki trzeba wydać przynajmniej 100 zł miesięcznie

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.822.jpg@RY2@

Z ulgi skorzystać mogą tylko ci podatnicy, u których kwota miesięcznych wydatków na zakup leków przekroczy 100 zł i odliczeniu podlega wyłącznie nadwyżka ponad tę kwotę. Podatnicy nie mają możliwości zsumowania wydatków poniesionych w jednym miesiącu z wydatkami poniesionymi w następnym miesiącu. Mogą jednak w jednym miesiącu zakupić leki na dłuższy okres. Dla nabycia prawa do ulgi liczy się bowiem moment faktycznego poniesienia wydatku, a nie moment, w którym zakupione leki zostaną wykorzystane.

Drugi warunek wymaga stwierdzenia przez lekarza specjalistę, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. W przepisie nie określono, w jakiej formie lekarz powinien stwierdzić potrzebę stosowania określonych leków. Oznacza to, że dopuszczalna jest każda forma, nawet ustna. Dla celów dowodowych zasadne jest jednak przyjęcie formy pisemnej, np. zaświadczenia. Powinno z niego wynikać, kto i kiedy je wystawił oraz jakie leki i przez jaki okres powinny być stosowane przez osobę niepełnosprawną. Przy czym wydanie takiego zaświadczenia może mieć miejsce również po poniesieniu wydatku, np. na prośbę urzędu skarbowego, który będzie chciał sprawdzić, że podatnik dany lek powinien stosować.

Uprawniony do stwierdzenia stosowania określonych leków jest wyłącznie lekarz specjalista. Oznacza to, że zaświadczenie może wydać każdy lekarz posiadający specjalizację w określonej dziedzinie medycyny, np. onkolog, okulista, dermatolog, itp.

Prawo do ulgi przysługuje na wszystkie leki spełniające te wymagania, niezależnie od tego, czy leki związane są z innym schorzeniem niż to, w związku z którym orzeczono niepełnosprawność.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy pomoc finansowa wpływa na odliczenie

@RY1@i02/2012/032/i02.2012.032.18300150f.823.jpg@RY2@

Wydatki rehabilitacyjne podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały sfinansowane (dofinansowane) ze środków zakładowego funduszu rehabilitacji osób niepełnosprawnych, PFRON lub ze środków Narodowego Funduszu Zdrowia, zakładowego funduszu świadczeń socjalnych albo nie zostały zwrócone podatnikowi w jakiejkolwiek formie. W przypadku, gdy wydatki były częściowo sfinansowane (dofinansowane) z tych funduszy (środków), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną (dofinansowaną) z tych funduszy (środków) lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Co do zasady odliczeniu podlegają wydatki sfinansowane z własnych środków podatnika. W przypadku gdy wydatki zostały częściowo sfinansowane z funduszu (PFRON, ZFRON, NFZ, ZFŚS), odliczeniu podlega różnica pomiędzy poniesionymi wydatkami a kwotą sfinansowaną z tych funduszy lub zwróconą w jakiejkolwiek formie.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 76 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011