Jak w zeznaniu rocznym prawidłowo rozliczyć przekazane darowizny

Czy można przekazać kwoty za granicę

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.816.jpg@RY2@

Jeśli spełnione zostaną warunki do odliczenia. Po pierwsze darowizna musiała być przekazana na cele określone w art. 4 ustawy o działalności pożytku publicznego równoważnej organizacji, określonej w przepisach regulujących działalność pożytku publicznego obowiązujących w innych niż Polska państwach Unii Europejskiej lub Europejskiego Obszaru Gospodarczego, prowadzącej działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Po drugie przekazanie tej kwoty musi być udokumentowane: dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, w przypadku darowizny pieniężnej; dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna.

Po trzecie podatnik musi udokumentować oświadczeniem obdarowanej organizacji, że na dzień przekazania darowizny była ona równoważną organizacją do organizacji, o których mowa w art. 3 ust. 2 i 3 ustawy o działalności pożytku publicznego, realizującą cele określone w art. 4 tej ustawy i prowadzącą działalność pożytku publicznego w sferze zadań publicznych.

Ostatnim warunkiem jest istnienie podstawy prawnej wynikającej z umowy w sprawie unikania podwójnego opodatkowania lub innych ratyfikowanych umów międzynarodowych, których stroną jest RP, lub z odrębnych ustaw, do uzyskania przez organ podatkowy informacji podatkowych od organu podatkowego państwa, na którego terytorium organizacja posiada siedzibę.

Podatnik, który będzie korzystał z tego odliczenia, ma obowiązek wykazać w zeznaniu rocznym: kwotę przekazanej darowizny, kwotę dokonanego odliczenia oraz dane pozwalające na identyfikację obdarowanego (jego nazwę, adres, numer identyfikacji podatkowej lub numer uzyskany w innym niż Polska państwie należącym do Europejskiego Obszaru Gospodarczego, w którym obdarowany ma siedzibę, służący do celów podatkowych identyfikacji).

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy wpłata na opiekę jest odliczana w całości

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.817.jpg@RY2@

Warunkiem skorzystania z odliczenia nielimitowanych darowizn kościelnych jest spełnienie następujących warunków, takich jak:

● przekazanie darowizny na rzecz kościelnej osoby prawnej na cele charytatywno-opiekuńcze za pokwitowaniem (warunek ten wynika z odrębnych przepisów, na podstawie których dokonywane jest odliczenie),

● otrzymanie od obdarowanego oświadczenia o przyjęciu darowizny - w przypadku darowizny innej niż pieniężna,

● uzyskanie od kościelnej osoby prawnej w okresie dwóch lat sprawozdania o przeznaczeniu jej na działalność charytatywno-opiekuńczą (warunek ten wynika z odrębnych przepisów, na podstawie których dokonywane jest odliczenie),

● posiadanie dowodu wpłaty na rachunek bankowy - w przypadku darowizny pieniężnej.

Jeżeli w terminie 2 lat podatnik nie uzyska sprawozdania, będzie zobowiązany do skorygowania PIT-37, PIT-36 i PIT-28 za rok, w którym dokonał odliczenia, do limitu określonego w art. 26 ust. 1 pkt 9 ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych - 6 proc.

W przypadku darowizn dla kościelnych osób prawnych na działalność charytatywno-opiekuńczą (nielimitowanych) na podstawie ustaw regulujących stosunki państwa do poszczególnych kościołów podatnik musi posiadać dokumenty potwierdzające: przekazanie darowizny oraz pokwitowanie otrzymania darowizny, sprawozdanie o przeznaczeniu darowizny na działalność charytatywno-opiekuńczą, dowód wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego, a w przypadku darowizny innej niż pieniężna dokument, z którego wynika wartość tej darowizny.

Pokwitowaniem przekazania i otrzymania darowizny należy dysponować już w chwili składania zeznania rocznego. Sprawozdanie obdarowanego z wykonania darowizny, czyli ze sposobu wydatkowania przekazanej kwoty na cele charytatywno-opiekuńcze, podatnik powinien uzyskać w ciągu dwóch lat od dnia spełnienia darowizny.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy darowizna musi być przekazana na konto bankowe

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.818.jpg@RY2@

Aby wydatki z tytułu darowizn mogły być odliczone od dochodu, muszą być przez podatnika odpowiednio udokumentowane:

● dowodem wpłaty na rachunek bankowy obdarowanego - w przypadku darowizny pieniężnej;

● dowodem, z którego wynikają dane identyfikujące darczyńcę oraz wartość przekazanej darowizny wraz z oświadczeniem obdarowanego o jej przyjęciu - w przypadku darowizny innej niż pieniężna;

● zaświadczeniem jednostki organizacyjnej realizującej zadania w zakresie pobierania krwi o ilości bezpłatnie oddanej krwi lub jej składników przez krwiodawcę.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy pieniądze na komitet pomniejszą dochód

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.819.jpg@RY2@

Darowizny przekazane na komitet rodzicielski (w szkołach i przedszkolach zarówno publicznych, jak i niepublicznych), na realizowane przez te organy cele oświatowe, nie podlegają odliczeniu od dochodu.

Rada rodziców jest społecznym organem szkoły lub przedszkola i nie można jej uznać za organizację pozarządową w rozumieniu art. 3 ust. 2 ustawy o działalności pożytku publicznego. W związku z tym darowizna nie może być odliczona od dochodu z wyjątkiem sytuacji, gdy szkołę niepubliczną prowadzi podmiot, który może być uznany za organizację realizującą cele pożytku publicznego - czyli odliczeniu podlega darowizna na rzecz podmiotu prowadzącego szkołę.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy darowizna na krew ma jeden limit odliczenia

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.820.jpg@RY2@

Podatnicy mogą odliczać od dochodu darowizny przekazane na cele krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi. Niezależnie od tego, czy podatnik oddał krew, czy osocze, odliczenie przysługuje mu jedno - w wysokości ekwiwalentu za krew.

Przy tej uldze nie ma podziału na ekwiwalent za krew, osocze i płytki krwi.

Osoba oddająca honorowo krew lub osocze może odliczyć od dochodu 130 zł za litr. Musi też pamiętać, aby odliczenie z tego tytułu nie przekroczyło 6 proc. rocznego dochodu.

W naszym przypadku podatnik może odliczyć 260 zł.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy podatnik powinien sprawdzić wysokość dochodów

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.821.jpg@RY2@

Podatnik może odliczyć od dochodu darowizny przekazane na rzecz organizacji pożytku publicznego i cele kultu religijnego.

Łączna kwota odliczeń z tytułu dokonanych darowizn na rzecz organizacji pożytku publicznego oraz na cele kultu religijnego nie może przekroczyć 6 proc. dochodu.

Dlatego podatnik podatku dochodowego od osób fizycznych może dokonać odliczenia od dochodu jedynie do wysokości 6 proc., czyli w naszym przykładzie do 1,5 tys. zł.

Natomiast na cele charytatywno-opiekuńcze podatnik może przekazaną darowiznę odliczyć w pełnej wysokości, bez ograniczenia jakimkolwiek limitem.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 20 10 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy można odliczyć kwotę wpłaconą na leczenie dziecka

@RY1@i02/2012/031/i02.2012.031.18300150f.822.jpg@RY2@

Odliczeniu w ramach darowizn nie podlegają kwoty darowane bezpośrednio na rzecz osób fizycznych. Dochód pomniejszą tylko datki przekazane na cele wymienione w ustawie o PIT. Interpretacja rozszerzająca w tym przypadku jest niedopuszczalna.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

PIT 2011 - 77 dni zostało na złożenie PIT za rok 2011