Jak rozliczyć najem opodatkowany ryczałtem ewidencjonowanym

Czy wynajem dwóch lokali rozliczyć w innych zeznaniach PIT

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.813.jpg@RY2@

Takiej konieczności nie ma. Podatnicy wynajmujący kilka nieruchomości mogą mieć wątpliwości, czy wiąże się to z koniecznością rozliczenia podatku od przychodu z każdej z nich na osobnym PIT. U podatnika, który wybrał zryczałtowaną formę opodatkowania podatkiem dochodowym, opodatkowaniu podlega suma przychodów osiągniętych z danego źródła rozumianego jako dany rodzaj działalności zarobkowej.

W konsekwencji opodatkowaniu podlega suma przychodów uzyskanych z tytułu umów najmu, bez względu na liczbę wynajmowanych lokali. I tak PIT-28 powinien obejmować wszystkie uzyskane w roku przychody podlegające opodatkowaniu ryczałtem ewidencjonowanym.

Nie należy zatem składać odrębnych formularzy PIT dla każdej z nieruchomości. Podatnik składa w urzędzie skarbowym jeden druk zeznania podatkowego. Właściwy jest naczelnik urzędu skarbowego według miejsca zamieszkania podatnika. Nie ma tu znaczenia miejsce położenia wynajmowanych lokali.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 1 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy rozliczenie PIT można złożyć przez pełnomocnika

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.814.jpg@RY2@

Zeznania podatkowe, w tym PIT-28, mogą być podpisane także przez pełnomocnika podatnika. Pełnomocnikiem może być ustanowiona tylko osoba fizyczna. Osoba ta musi mieć pełną zdolność do czynności prawnych (pełną zdolność do czynności prawnych nabywa się z chwilą uzyskania pełnoletniości). Pełnomocnik nie musi natomiast legitymować się specjalnymi kwalifikacjami czy wiadomościami. Pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji można zatem udzielić na przykład członkowi rodziny. Pełnomocnictwo do podpisywania deklaracji oraz zawiadomienie o odwołaniu tego pełnomocnictwa składa się organowi podatkowemu właściwemu w sprawach podatku, którego dana deklaracja dotyczy.

Warto pamiętać, że PIT--28 można także składać w wersji elektronicznej, co znacznie ułatwia i przyspiesza rozliczenie. Podpis elektroniczny zapewniający autentyczność zeznań rocznych oparty jest na zestawie cech informacyjnych podatnika składającego deklarację. Chodzi o takie cechy, jak: identyfikator podatkowy (NIP lub PESEL), imię, nazwisko, data urodzenia oraz kwota przychodu wskazana w zeznaniu lub rocznym obliczeniu podatku za rok o dwa lata wcześniejszy niż rok, w którym składa zeznanie tj. z zeznania za 2010 r. Jeśli podatnik składa zeznanie, PIT-28 po raz pierwszy, kwotę przychodu wpisuje z innego zeznania rocznego, np. PIT-36 lub PIT-37 albo wartość "0", w przypadku gdy za rok o dwa lata wcześniejszy niż rok podatkowy, w którym składany jest PIT-28 podatnik nie składał żadnego zeznania rocznego.

Także deklaracja przesyłana przez internet, może być podpisana przez pełnomocnika podatnika. Przy czym w takim przypadku wymagane jest pisemne zawiadomienie naczelnika urzędu skarbowego właściwego w sprawach ewidencji podatników i płatników. Takie pełnomocnictwo na druku UPL-1 składa podatnik udzielający pełnomocnictwa do podpisywania deklaracji składanej w formie elektronicznej.

Podstawa prawna

Art. 80a ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Rozporządzenie ministra finansów z 30 grudnia 2011 r. w sprawie sposobu przesyłania deklaracji i podań oraz rodzajów podpisu elektronicznego, którymi powinny być opatrzone (Dz.U. nr 259, poz. 1769).

Czy małżonkowie składają osobne rozliczenie roczne

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.815.jpg@RY2@

Jeżeli wynajmowana nieruchomość należy do wspólnego majątku małżonków, to każdy z małżonków powinien rozliczać przychody odrębnie, proporcjonalnie do prawa udziału w zysku. Aby tylko jedno z małżonków samodzielnie rozliczało cały przychodów z najmu, należało złożyć właściwemu naczelnikowi urzędu skarbowego pisemne oświadczenie i wskazać, który z małżonków będzie odprowadzał w całości podatek z tytułu uzyskanego całego przychodu z najmu.

Oświadczenie takie należało złożyć najpóźniej do 20 stycznia roku podatkowego, a w przypadku rozpoczęcia osiągania przychodów z najmu wspólnej nieruchomości w trakcie roku podatkowego - w terminie pierwszej wpłaty na ryczałt od przychodów ewidencjonowanych. Tylko w takim przypadku jeden małżonek był zobowiązany płacić za cały rok podatkowy ryczałt oraz złożyć zeznanie roczne. W przeciwnym razie, tj. gdy oświadczenia małżonkowie nie złożyli, automatycznie ich przychody z najmu podlegają odrębnemu opodatkowaniu proporcjonalnie u każdego małżonka. W konsekwencji każdy z nich ma obowiązek złożyć PIT-28 i rozliczyć w nim swoją część osiągniętego przychodu.

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy w PIT-28 można odliczać koszty podatkowe

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.816.jpg@RY2@

Kosztów związanych z wynajmem nie będzie można odliczyć, ale podatnik uwzględni ulgi. Na podstawie umowy najmu wynajmujący zobowiązuje się oddać najemcy rzecz do używania przez czas oznaczony lub nieoznaczony, a najemca zobowiązuje się płacić wynajmującemu umówiony czynsz. Na potrzeby rozliczenia podatku dochodowego przychodem jest umówiony czynsz, który najemca płaci wynajmującemu. Do przychodu nie zalicza się natomiast ponoszonych przez najemcę wydatków (opłat) związanych z przedmiotem najmu, np. opłaty za media, gdy z umowy wynika, że najemca jest zobowiązany do ich ponoszenia. Trzeba pamiętać, że przy opodatkowaniu ryczałtem koszty uzyskania przychodu nie mają wpływu na wysokość podatku, który należy obliczyć od faktycznie otrzymanego przychodu. Tylko przy opodatkowaniu najmu na zasadach ogólnych według skali podatkowej podatek płaci się od dochodu, tj. różnicy pomiędzy przychodem z najmu a kosztami jego uzyskania.

Jednak uzyskany przychód wynajmujący może pomniejszyć m.in. o zapłacone składki na własne ubezpieczenie społeczne (emerytalne, rentowe, chorobowe oraz wypadkowe), a także niektóre odliczane od podstawy opodatkowania ulgi podatkowe. Dotyczy to: ulgi na darowizny, ulgi rehabilitacyjnej czy internetowej. Natomiast podatek ma prawo pomniejszyć o zapłacone składki na ubezpieczenie zdrowotne, pod warunkiem że tych samych wydatków podatnik nie odliczył już od innych naszych dochodów lub podatku, rozliczanych według zasad ogólnych (skalą podatkową).

Podatnik korzystający z ulg odliczanych od przychodu, razem z zeznaniem PIT-28 składa załącznik PIT/O.

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy trzeba złożyć załącznik wraz z zeznaniem rocznym

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.817.jpg@RY2@

Uzyskane przez w 2011 r. przychody objęte ryczałtem ewidencjonowanym z najmu prywatnego podatnik wykazuje w części C zeznania PIT-28 w poz. 34. W pierwszej kolejności należy jednak wypełnić i złożyć razem z zeznaniem rocznym załącznik PIT-28/A - Informacja o przychodach podatnika z działalności prowadzonej na własne nazwisko oraz z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze.

Podstawa prawna

Art. 21 ust. 2 pkt 2 ustawy z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).

Czy druk PIT-28 wykluczy rozliczenie z małżonkiem

@RY1@i02/2012/019/i02.2012.019.18300150e.818.jpg@RY2@

Zasadą jest, że wspólne rozliczenie małżonków wyłączone jest w sytuacji, gdy choćby do jednego z nich w roku podatkowym zastosowanie miały przepisy o podatku liniowym, tonażowym lub ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (ryczałt ewidencjonowany, karta podatkowa). Zastrzeżenie to nie dotyczy jednak osób, które osiągają opodatkowane ryczałtem przychody z tytułu umowy najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub innych umów o podobnym charakterze, jeżeli umowy te nie są zawierane w ramach prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej. Oznacza to, że rozliczenie przychodów z tego źródła na PIT-28 w terminie do końca stycznia 2012 r. nie jest przeszkodą do rozliczenia dochodów ze stosunku pracy wspólnie z małżonkiem na druku PIT-37, który będzie składany do końca kwietnia 2012 r.

Pamiętać trzeba, że przychodów opodatkowanych w formie ryczałtu od przychodów ewidencjonowanych nie łączy się z tymi, które podlegają opodatkowaniu na ogólnych zasadach określonych w ustawie o PIT, w związku z tym w przypadku uzyskiwania dochodów z różnych źródeł podlegających opodatkowaniu według różnych zasad konieczne jest rozliczenie na więcej niż jednym formularzu zeznania rocznego. Jeżeli zatem przykładowo, oprócz przychodów z najmu podatnik osiąga też inne dochody, np. ze stosunku pracy, to musi złożyć odrębne zeznanie, w którym wykaże te dochody.

Podstawa prawna

Art. 6 ust. 9 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Magdalena Majkowska

magdalena.majkowska@infor.pl