Jak uniknąć błędów i pomyłek przy wypełnianiu deklaracji rocznej

Czy w PIT za 2011 r. nie wpisujemy NIP

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.810.jpg@RY2@

Od 1 września 2011 r. istnieją dwa identyfikatory podatkowe:

● PESEL - jest identyfikatorem podatkowym w przypadku podatników będących osobami fizycznymi objętymi rejestrem PESEL nieprowadzących działalności gospodarczej lub niebędących zarejestrowanymi podatnikami podatku od towarów i usług,

● NIP - w przypadku pozostałych podmiotów podlegających obowiązkowi ewidencyjnemu, tj. osoby fizyczne, osoby prawne oraz jednostki organizacyjne niemające osobowości prawnej, które na podstawie odrębnych ustaw są podatnikami, podlegają obowiązkowi ewidencyjnemu, płatnicy podatków, płatnicy składek ubezpieczeniowych i zdrowotnych.

Praktycznie we wszystkich formularzach resort finansów dotychczasową poz. 1 druków, w której znajdowało się miejsce na podanie NIP, zastąpił identyfikatorem podatkowym. Od rozliczenia za 2011 rok w tej części osoby fizyczne (nieprowadzące firmy lub niebędące zarejestrowanymi podatnikami VAT) podają PESEL. Przedsiębiorcy wpisują NIP.

Podstawa prawna

Art. 1, 2, 11 ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 269, poz. 2681 z późn. zm.).

Czy zaznaczyć cel złożenia zeznania

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.811.jpg@RY2@

Wypełniając zeznanie, należy pamiętać o wskazaniu celu jego złożenia, ponieważ formularze można wykorzystać nie tylko do sporządzenia samego zeznania, ale także do dokonania korekty zeznania wcześniej złożonego. Wybór celu złożenia druku odbywa się przez zaznaczenie odpowiedniego kwadratu.

Osoby, które za dany rok podatkowy składają pierwsze zeznanie podatkowe, powinny zaznaczyć kwadrat 1 - złożenie zeznania, zaś te osoby, które chcą skorygować złożone już zeznanie, powinny zaznaczyć kwadrat 2 - korekta zeznania.

Gdy podatnik zapomniał wypełnić tę część deklaracji może się spodziewać kontaktu ze skarbówki. Urzędnik będzie musiał upewnić się, czy podatnik składa zeznanie, czy jego korektę.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy urząd przywróci termin małżonkom

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.812.jpg@RY2@

Ostatnim dniem na rozliczenie PIT za 2011 rok jest 30 kwietnia 2012 r. Złożenie zeznania po wskazanym terminie wprawdzie nie powoduje jego bezskuteczności, jednak może podlegać sankcjom przewidzianym w kodeksie karnym skarbowym, np. karze grzywny. Ponadto osoby składające zeznanie za dany rok (zaznaczona rubryka Złożenie zeznania) muszą pamiętać o tym, że jeżeli chcą skorzystać z preferencyjnej metody opodatkowania swoich dochodów przewidzianej dla małżonków lub osób samotnie wychowujących dzieci, powinny zawrzeć w składanej deklaracji wniosek o zastosowanie tego sposobu opodatkowania (zaznaczenie odpowiedniej rubryki na pierwszej stronie druku zeznania) w zeznaniu podatkowym złożonym do 30 kwietnia roku następującego po roku podatkowym. Jest to termin prawa materialnego i nie podlega przywróceniu, a zatem oświadczenie o wyborze uprzywilejowanej formy podatkowania złożone po upływie wskazanego terminu nie wywołuje skutków prawnych i nie może być również podstawą stwierdzenia nadpłaty. Oznacza to, że np. małżonkowie, którzy będą chcieli rozliczyć się wspólnie (zakładając, że mają do tego prawo) i zaznaczą na zeznaniu, że to właśnie wspólne rozliczenie, ale PIT wyślą do urzędu po 30 kwietnia, nie będą mogli skorzystać z prawa do wspólnego rozliczenia.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy przy ulgach jest potrzebny załącznik

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.813.jpg@RY2@

Dołączenie do składanego zeznania rocznego właściwych załączników jest bardzo ważne, ponieważ zawierają one szczegółowe informacje dotyczące np. rodzajów uzyskanych dochodów lub przysługujących odliczeń. Wyliczone w załącznikach kwoty są przenoszone do właściwych rubryk zeznania, w związku z tym, aby prawidłowo i sprawnie wypełnić zeznanie, należy najpierw uzupełnić odpowiednie załączniki.

Wypełniając zeznanie PIT, podatnik wskazuje, jakie załączniki zostały do niego dołączone. Należy również pamiętać o tym, że niektóre z załączników składane są wspólnie przez małżonków - wynika to z objaśnień umieszczonych na drukach załączników.

Brak załączników zeznania w sytuacji, gdy rozliczający się był zobowiązany do ich załączenia, uniemożliwia urzędowi skarbowemu stwierdzenie poprawności złożonego zeznania.

W zeznaniu głównym trzeba także wskazać, jakie załączniki są do zeznania dołączane. Podatnicy zazwyczaj w ogóle pomijają te rubryki albo wypełniają je niepoprawnie.

W naszym przypadku przy odliczaniu darowizn konieczne będzie wypełnienie załącznika PIT/O. Ulga mieszkaniowa powinna znaleźć się w załączniku PIT/D.

Podstawa prawna

Art. 45 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy trzeba podać adres zamieszkania

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.814.jpg@RY2@

Od 1 stycznia 2012 r. w przypadku zmiany adresu miejsca zamieszkania przez podatnika będącego osobą objętą rejestrem PESEL nieprowadzącą działalności gospodarczej lub niebędącą zarejestrowanym podatnikiem VAT - dla którego identyfikatorem podatkowym jest PESEL, za dokonanie aktualizacji organ podatkowy ma obowiązek uznać podanie przez tego podatnika aktualnego adresu miejsca zamieszkania w składanej deklaracji lub innym dokumencie związanym z obowiązkiem podatkowym. Jednocześnie, jeżeli taki podatnik, pomimo braku obowiązku do złożenia deklaracji lub innego dokumentu związanego z obowiązkiem podatkowym, będzie chciał poinformować administrację podatkową o nowym adresie miejsca zamieszkania, będzie miał możliwość powiadomić o tym urząd skarbowy na formularzu ZAP-3.

Podstawa prawna

Art. 1, 2, 11 ustawy z 13 października 1995 r. o zasadach ewidencji i identyfikacji podatników i płatników (t.j. Dz.U. z 2004 r. nr 269, poz. 2681 z późn. zm.).

Czy niepełnosprawny odliczy każdy wydatek

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.815.jpg@RY2@

Mimo że ulga rehabilitacyjna funkcjonuje już kilka lat, podatnicy nadal przy jej rozliczaniu popełniają błędy. Podatnicy do wydatków na adaptację i wyposażenie mieszkań stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności zaliczają wszelkie wydatki na remont mieszkania, takie jak np. malowanie, położenie gładzi gipsowej, wymianę mebli na nowe itp., czyli niezwiązane z niepełnosprawnością, oraz zakup sprzętu gospodarstwa domowego (np. telewizor itp.). Jednak aby skorzystać z odliczenia zakupiony sprzęt musi spełniać określone kryteria. Powinien być to sprzęt o indywidualnym charakterze, dostosowany do konkretnej niepełnosprawności, niezbędny w jej rehabilitacji oraz ułatwiający wykonywanie czynności życiowych odpowiednio do potrzeb wynikających z niepełnosprawności.

Zatem podatniczka w rocznej deklaracji może odliczyć tylko te wydatki na remont domu, które były przeprowadzone w celu ułatwienia jej funkcjonowania, ze względu na jej niepełnosprawność.

Podstawa prawna

Art. 26 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy dietę przelicza się na złote

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.816.jpg@RY2@

Dużo wątpliwości u podatników pojawia się przy obliczaniu diet z tytułu pracy poza Polską. Obecnie prawidłowe uwzględnienie diet wygląda tak, że od zagranicznego przychodu - z poszczególnego miesiąca - odlicza się 30 proc. wartości diety za każdy dzień tego miesiąca, w którym podatnik pozostawał w stosunku pracy. A więc dotyczy to również dni wolnych od pracy. Dopiero tak pomniejszony przychód przelicza się na złote i odejmuje koszty. Przypomnijmy, że dieta dzienna za pracę w Niemczech wynosi 42 euro. 30 proc. to 12,60 euro.

Tu zdarza się jednak, że podatnicy próbują odliczać i przeliczać na złote poniesione za granicą koszty uzyskania przychodów ze stosunku pracy. Przy obliczaniu podatku od dochodów zagranicznych znajdują zastosowanie jedynie koszty ściśle określone w polskiej ustawie o PIT. Kosztów zagranicznych w ogóle nie bierze się pod uwagę.

Podstawa prawna

Art. 21 ustawy z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 51, poz. 307 z późn. zm.).

Czy podatnik może skorygować e-PIT

@RY1@i02/2012/017/i02.2012.017.18300150e.817.jpg@RY2@

Po wysłaniu zeznania drogą elektroniczną system weryfikuje dane identyfikacyjne wykazane w zeznaniu z danymi z systemu centralnego oraz sprawdza, czy zeznanie nie jest duplikatem. Mimo weryfikacji system nie wyeliminuje wszystkich pomyłek. Nie sprawdzi on np., czy podatnik wpisał wszystkie osiągnięte w roku dochody lub czy mógł skorzystać z ulgi podatkowej. Z tego też względu zalecane jest staranne wypełnianie zeznania i zgromadzenie wszystkich potrzebnych informacji. Jest to ważne, ponieważ korekty zeznań składanych drogą elektroniczną bez kwalifikowanego podpisu można składać tylko drogą tradycyjną lub w formie dokumentu elektronicznego. Skorygowanie zeznania następuje przez złożenie korekty wraz z dołączonym pisemnym uzasadnieniem przyczyn korekty, np. pomyłka, zagubienie, odnalezienie dokumentów. Podatnicy mają na to pięć lat, licząc od końca roku, w którym zostało złożone zeznanie.

Podstawa prawna

Rozdział 10 ustawy z 29 sierpnia 1997 r. - Ordynacja podatkowa (t.j. Dz.U. z 2005 r. nr 8, poz. 60 z późn. zm.).

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl