Jak sportowcy mogą wpływać na wielkość swoich dochodów

Kariera sportowców ma to do siebie, że trwa stosunkowo krótko i w jej trakcie należy zadbać o zabezpieczenie finansowe na przyszłość. Niestety przepisy podatkowe nie dostrzegają tej specyfiki. Sportowiec zarabiający wysokie kwoty z zasady płaci podatki według najwyższej stawki, mimo iż zarobione pieniądze stanowią środki na życie nie tylko w bieżącym roku, lecz także i w przyszłych latach, kiedy jego możliwości zarobkowe znacznie maleją. Istnieje jednak możliwość legalnego obniżenia płaconych podatków.

Umowa z klubem

Oprócz kontraktu wiążącego ich z klubem zawodnicy mogą podpisywać umowy, których przedmiotem jest wykorzystanie ich wizerunku w celu marketingowym klubu. Organy podatkowe klasyfikują obecnie przychód z takich umów jako przychód z pozarolniczej działalności gospodarczej, który można opodatkować 19-proc. podatkiem liniowym. Takie stanowisko zajął np. dyrektor Izby Skarbowej w Warszawie w interpretacji z 7 listopada 2012 r. (nr IPPB1/415-1002/12-2/ES). Osoba prowadząca działalność gospodarczą może zaoszczędzić na 19-proc. podatku, zaliczając do kosztów uzyskania przychodów pewne wydatki pozostające w związku z utrzymywaniem wizerunku. Są one dość ograniczone. Mogą to być stroje sportowe, kosmetyki i farmaceutyki, zabiegi fizykoterapii i tym podobne, koszty telekomunikacyjne oraz koszty agenta. Ryzykowne jest jednak dalsze poszerzanie tej listy, np. o amortyzację lub leasing samochodu, koszty wynajmu mieszkania i mediów.

Ponadto możliwość odliczania VAT zmniejsza realne koszty zakupów towarów i usług na cele związane z działalnością gospodarczą.

Rozliczenie kosztów

Zmierzając do dalszej optymalizacji, omówimy korzyści, jakie można uzyskać z zakupu nieruchomości w celu jej dalszego wynajmowania w ramach prowadzenia działalności gospodarczej. W takiej sytuacji w koszty uzyskania przychodu zaliczyć można m.in. odsetki od kredytu hipotecznego, koszty wyposażenia lokalu, jego amortyzację, koszty dojazdów do nieruchomości, w tym koszty używania samochodu służbowego wraz z paliwem oraz z amortyzacją i leasingiem.

Dodatkowo inwestycja w nieruchomości stanowi lokatę własnego majątku. Lokale mieszkalne charakteryzują się stabilną wartością przy bardzo prawdopodobnym wzroście ich wartości w dłuższym okresie. W przypadku nabycia nieruchomości w innym miejscu niż dana osoba zwykle przebywa, koszty uzyskania przychodu powiększane mogą być dodatkowo o wydatki na podróże służbowe przedsiębiorcy, takie jak zakup biletów lotniczych czy wynajem samochodu.

Nieruchomości, będące środkiem trwałym, mogą także być przedmiotem amortyzacji. Jeśli nieruchomość stanowi mieszkalny lokal używany bądź ulepszony, okres amortyzacji może zostać skrócony do 10 lat. Zwykle przez te 10 lat łączne koszty wraz z amortyzacją znacznie przekraczają przychody.

Łączna podstawa opodatkowania dochodu z działalności gospodarczej będzie wówczas obniżona. Poniższa tabela zawiera przykładowe zestawienie skutków opodatkowania dochodów z wykorzystaniem optymalizacji na podstawie najmu nieruchomości.

Uwaga! Przy sprzedaży nieruchomości trzeba przewidzieć skutki podatkowe.

Należy pamiętać, że przy sprzedaży w pełni zamortyzowanego lokalu cała cena sprzedaży będzie stanowić dochód do opodatkowania. Dlatego szybka amortyzacja jest zalecana osobom, które będą wynajmować lokal, nie zakładając jego sprzedaży, a po pełnej amortyzacji wybiorą ryczałtowe opodatkowanie wynajmu.

Wyjazd za granicę

Odrębną możliwość optymalizacji podatkowej stanowi kontrakt z klubem zagranicznym z kraju, w którym obowiązują znacznie niższe podatki. W sytuacji gdy przenosząc się do takiego kraju jak np. Rosja, Bułgaria, sportowiec będzie mógł wykazać, iż przeniósł swój ośrodek interesów życiowych, zmieni się kraj rezydencji podatkowej i w Polsce opłacane będą podatki jedynie od dochodów z Polski. Są jednak kraje, gdzie podatki są wyższe. Warto zawczasu poznać skutki wyjazdu do zagranicznego klubu.

WAŻNE

Wynajem nieruchomości może generować podatkową stratę, która spotykając się z dochodem z działalności polegającej na udostępnieniu wizerunku, doprowadzi do obniżenia podstawy opodatkowania, a tym samym podatku

Opodatkowanie dochodów (w zł)
Dochód z działalności	Bez wynajmu	Z wynajmem
Sprzedaż praw do wizerunku	240 000	240 000
Przychody z wynajmu 3000 zł miesięcznie przez 10 miesięcy		30 000
Medykamenty i kosmetyki	- 2400	- 2400
Telefon i internet	- 1200	- 1200
Stroje	- 6000	- 6 000
Inne koszty	- 12 000	- 12 000
Amortyzacja samochodu o wartości 100 000 zł		- 20 000
Paliwo (dojazdy do lokalu)		- 7200
Amortyzacja lokalu (wartego 500 000 zł)		- 50 000
Odsetki od kredytu na 500 000 zł (oproc. 6 proc. w skali roku)		- 30 000
Podstawa opodatkowania	218 400	141 200
Stawka podatku	19 proc.	19 proc.
Podatek	41 496	26 828

@RY1@i02/2013/174/i02.2013.174.07100090a.803.jpg@RY2@

Piotr Michalski doradca podatkowy

Piotr Michalski

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 z późn. zm.).