Ostatnia taka ulga na internet

Ulga internetowa cieszy się sporym powodzeniem. W rozliczeniu za 2010 rok skorzystało z niej niemal 4 mln podatników. Również w rozliczeniu za 2012 rok podatnik będzie miał prawo skorzystać z odliczenia od dochodu kwoty wydatkowanej na korzystanie z sieci internet w wysokości nieprzekraczającej w roku podatkowym 760 zł. Warto skorzystać z tej możliwości, bo to, niestety, ostatni rok, w którym ulga internetowa obowiązuje na takich zasadach. Tym bardziej, że nie ma już konieczności, by wydatki dokumentować jedynie fakturami VAT.

Ile można zyskać

Podatnik, który korzysta z ulgi w całości i posiada kwotę dochodu pozwalającą na pełne jej odliczenie, zmniejszy podstawę opodatkowania o 760 zł. Stąd rocznie różnica w zapłaconym podatku u osoby korzystającej z ulgi w stosunku do osoby, która z niej nie korzysta, wynosi na rękę 136,80 zł (zakładając, że obie rozliczają się według skali i płacą podatek według stawki 18 proc.).

Ustalenie kwoty

Kwota odliczana od dochodu dotyczy wyłącznie wydatków związanych z użytkowaniem internetu, niezależnie od miejsca, w którym podatnik z niego korzysta, i formy jego dostępu. Oznacza to, że prawo do ulgi ma nie tylko korzystający z sieci w miejscu zamieszkania, ale również podatnik posiadający internet w telefonie komórkowym, korzystający z sieci wireless, w kafejce internetowej czy posiadający przenośny modem podłączany do laptopa. [przykład 1]

Jeśli jednak dostęp do internetu jest tylko jedną z usług kupowanych u danego dostawcy, obok np. telewizji kablowej czy telefonu stacjonarnego, z faktury VAT musi wynikać kwota wydatków za użytkowanie internetu. [przykład 2]

Ulga na internet nie wyklucza wspólnego rozliczenia małżonków. Zgodnie z przepisami ustawy o PIT każdy z małżonków może odliczyć wydatki poniesione na użytkowanie sieci internet do kwoty 760 zł. Według stanowiska organów podatkowych, aby małżonkowie mogli skorzystać z tej ulgi, z faktury musi wynikać, że oboje ponoszą wydatki z tytułu użytkowania sieci internet w lokalu, który jest ich miejscem zamieszkania. Faktura wystawiona tylko na jednego z małżonków uprawnia do odliczenia tylko tego małżonka. [przykład 3]

Sposób odliczenia

Odliczenia ulgi można dokonać:

1) od dochodu podlegającego opodatkowaniu podatkiem dochodowym od osób fizycznych na zasadach ogólnych, według skali podatkowej, przy czym może to nastąpić:

- w trakcie roku podatkowego, w przypadku podatników uzyskujących dochody z pozarolniczej działalności gospodarczej, najmu lub umów o podobnym charakterze - podatnicy ci powinni następnie wykazać dokonane odliczenia w zeznaniu podatkowym PiT-36, do którego należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O,

- po zakończeniu roku podatkowego, w zeznaniu podatkowym PIT-36 lub PIT-37, do których należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O;

2) od przychodu podlegającego opodatkowaniu zryczałtowanym podatkiem dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne, przy czym może to nastąpić zarówno w trakcie roku podatkowego, jak i w składanym po jego zakończeniu zeznaniu podatkowym PIT-28, do którego należy dołączyć informację o odliczeniach PIT/O.

A zatem ulga zawarta będzie w podstawowym PIT (PIT-36, PIT-37) oraz w załączniku PIT/O. Najpierw należy wypełnić załącznik, a potem kwotę łączną odliczeń od dochodu z załącznika PIT/O przepisać do zeznania rocznego.

Dowody poniesienia wydatku

Od 2011 roku podatnik nie musi już posiadać faktur dokumentujących wydatek na internet. Jeszcze w rozliczeniu za 2010 rok dokumentem obowiązkowym była wyłącznie faktura VAT.

Mimo to faktury wciąż są niezbędne do odliczenia. Nadal stanowią one jedne z podstawowych dokumentów uprawniających do ulgi, choć obecnie katalog tych dokumentów uległ rozszerzeniu.

Z ulgi internetowej mogą bowiem korzystać osoby, które posiadają jakikolwiek dokument, łącznie spełniający wszystkie poniższe kryteria:

wstwierdzający faktyczne poniesienie wydatku, a nie tylko zamówienie usługi lub korzystanie z niej;

wzawierający w szczególności:

- dane identyfikujące kupującego (odbiorcę usługi lub towaru),

- dane identyfikujące sprzedającego (towar lub usługę),

- rodzaj zakupionej usługi,

- kwotę zapłaty.

W praktyce oznacza to, że tylko dokument, który wskazuje zapłatę za usługę, będzie uprawniał do ulgi. A zatem każdorazowo należy żądać od wystawcy dokumentu ze wzmianką "opłacone" albo udokumentować go innym dowodem.

Dowodem uprawniającym do ulgi będzie również potwierdzenie przelewu bankowego lub bankowe potwierdzenie zapłaty, pod warunkiem że jako tytuł wskazana będzie płatność za dostęp do internetu.

Nie będzie możliwości odliczania sieci z dokumentów (w tym z faktur), jeżeli nie wskażą one kwot zapłaconych. Odliczeniu podlegają wyłącznie kwoty faktycznie zapłacone w 2012 r., na które podatnik posiada dowód ich zapłaty.

WAŻNE

Ulga internetowa nie przysługuje z tytułu wydatków poniesionych na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci internet.

WAŻNE

Faktura VAT za użytkowanie internetu otrzymana od operatora zarówno w formie papierowej, jak i elektronicznej (np. przesłana na podany przez podatnika adres e-mail lub udostępniona na stronie internetowej operatora), tzw. ekofaktura, stanowi podstawę do skorzystania z ulgi

Warunki korzystania

Podatnik ma prawo skorzystać z ulgi na internet, w przypadku gdy:

1) poniósł w roku podatkowym wydatki za użytkowanie internetu oraz

2) ma dokumenty potwierdzające ich poniesienie zawierające w szczególności:

w dane identyfikujące go jako kupującego usługę,

w dane sprzedającego (dostawcy usług internetowych),

w rodzaj zakupionej usługi i

w kwotę zapłaty (np. faktury VAT).

Podatnik może odliczyć od dochodu wydatki za użytkowanie internetu, o ile nie zaliczył ich do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o podatku dochodowym lub nie odliczył ich od przychodu na podstawie ustawy o ryczałcie albo nie otrzymał w jakiejkolwiek formie ich zwrotu. I odwrotnie, podatnik może odliczyć wydatki za użytkowanie sieci internet na podstawie ustawy o ryczałcie, jeżeli nie zostały one odliczone od dochodu lub zaliczone do kosztów uzyskania przychodów na podstawie ustawy o podatku dochodowym.

W 2013 roku

Ministerstwo Finansów pozostawiło w 2013 roku ulgę internetową jedynie dla tych podatników, którzy w danym roku po raz pierwszy zostaną użytkownikami internetu.

PRZYKŁAD 1

W domu i w kafejce

Podatnik w 2012 r. korzystał z internetu w kawiarence internetowej i we własnym domu. Za użytkowanie internetu w kawiarence internetowej posiada rachunki na kwotę 250 zł, a za internet w domu podatnik otrzymał od operatora usług internetowych e-mailem faktury VAT na kwotę 300 zł, przy czym 100 zł wyniosły koszty instalacji sieci. W takim przypadku podatnik ma prawo odliczyć kwotę 450 zł, tj. bez wydatków na instalację sieci.

PRZYKŁAD 2

Usługa złożona

W 2012 r. za korzystanie z usług dostępu do telewizji kablowej, telefonu stacjonarnego i internetu firma wystawiła faktury VAT na kwotę 1500 zł, z czego 800 zł za usługi internetowe. A zatem odliczeniu od dochodu, w ramach ulgi internetowej, podlegają poniesione wydatki w kwocie 760 zł, tj. do wysokości przysługującego limitu.

Jeśli podatnik płaci za internet wspólnie z osobą zamieszkującą z nim (np. małżonkiem, dzieckiem, rodzicem), co potwierdzają dokumenty stwierdzające poniesienie wydatków wystawione na imię i nazwisko osób ponoszących te wydatki, to zarówno podatnikowi, jak i zamieszkującej z nim osobie przysługuje prawo do ulgi internetowej w ramach odrębnego limitu.

PRZYKŁAD 3

Użytkowanie wspólne

W 2012 r. małżonkowie otrzymali od operatora telefonii komórkowej faktury VAT wystawione na imiona i nazwiska obojga na kwotę 4000 zł, z czego 2300 zł za usługi sieci internet. Limit ulgi wynosi 760 zł dla każdego podatnika, stąd każdy z małżonków może odliczyć maksymalnie taką właśnie kwotę od dochodu.

Katarzyna Czajkowska-Matosiuk

dgp@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2012 r., poz. 361 z późn. zm.). Ustawa z 20 listopada 1998 r. o zryczałtowanym podatku dochodowym od niektórych przychodów osiąganych przez osoby fizyczne (Dz.U. z 1998 r. nr 144, poz. 930 z późn. zm.).