Jak złożyć PIT za 2014 rok i z jakimi ulgami

@RY1@i02/2015/061/i02.2015.061.071000600.802.jpg@RY2@

Już tylko miesiąc mają podatnicy na złożenie fiskusowi zeznań rocznych PIT-36, PIT-36L, PIT-37, PIT-38 i PIT-39. Część podatników, osiągających dochody z różnych źródeł - pracy, działalności gospodarczej, zbycia nieruchomości, akcji na giełdzie - będzie musiało złożyć nawet dwa albo trzy formularze podatkowe. Przypominamy, jaki formularz złożyć w jakim przypadku oraz z jakich ulg skorzystać. Na szczególną uwagę w tym roku zasługuje znowelizowana ulga na dzieci. Podatnicy, posiadający co najmniej troje dzieci mogą więcej odliczyć od podatku niż rok wcześniej. Rewolucją jest jednak możliwość odzyskania kwoty ulgi, której podatnik nie odliczył. Chodzi o sytuację, gdy podatek do zapłaty wykazany w zeznaniu jest niższy niż kwota przysługującej ulgi na dzieci. Zgodnie z nowymi przepisami, urząd skarbowy zwróci podatnikowi również kwotę nieodliczoną od podatku.

Z jakich deklaracji skorzystać, rozliczając przychody

PIT-36

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-36 (20)

● Załączniki do deklaracji: PIT/B, PIT/D, PIT/M, PIT/O, PIT/ZG i PIT/Z

Kto składa

Podatnicy, którzy:

wprowadzili pozarolniczą działalność gospodarczą opodatkowaną na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej (według stawki 18 proc. albo 32 proc.), działy specjalne produkcji rolnej,

wuzyskali przychody z najmu, podnajmu, dzierżawy, poddzierżawy lub z innych umów o podobnym charakterze, opodatkowane na ogólnych zasadach (według stawki 18 proc. albo 32 proc.),

wuzyskali przychody, od których powinni samodzielnie opłacać zaliczki na podatek (np. z działalności wykonywanej osobiście) oraz ze źródeł przychodów położonych za granicą (np. z emerytury, renty, ze stosunku pracy),

wuzyskali przychody z innych źródeł, opodatkowanych na ogólnych zasadach przy zastosowaniu skali podatkowej, od których ani płatnik, ani podatnik w ciągu roku podatkowego nie mieli obowiązku odprowadzania zaliczek (np. którzy otrzymali PIT-8C z wykazanym przychodem z udziału w bezpłatnym szkoleniu)

wmają obowiązek doliczyć do swoich dochodów dochody małoletnich dzieci (np. rentę rodzinną).

Do kiedy trzeba złożyć

Do 30 kwietnia. Deklarację można również złożyć elektronicznie.

Na co zwrócić uwagę

wFormularz PIT-36 przeznaczony jest zarówno dla podatników rozliczających się indywidualnie, wspólnie z małżonkiem, jak i w sposób przewidziany dla osób samotnie wychowujących dzieci.

wPodatnicy, którzy prowadzili działalność gospodarczą w specjalnej strefie ekonomicznej, muszą dołączyć do zeznania formularz SSE-R.

wPIT-36 jest jedynym formularzem, w którym można rozliczyć przychody z innych źródeł przychodów na podstawie otrzymanej informacji PIT-8C. Nie można tego typu przychodów rozliczyć na innym formularzu.

Jakie są wątpliwości

PIT-36 może być złożony wspólnie przez małżonków. Wtedy podatek oblicza się w podwójnej wysokości od połowy łącznych dochodów. Możliwość takiego rozliczenia mają ci małżonkowie, między którymi istniała w ciągu roku wspólność majątkowa. Wspólny PIT-36 może być także złożony przez podatnika, który zawarł związek małżeński przed 2014 r., ale jego małżonek zmarł przed końcem roku, bądź też zmarł po upływie roku podatkowego przed złożeniem deklaracji.

Wspólnego PIT-36 nie można zaś złożyć w sytuacji, gdy choćby jedno z małżonków uzyskiwało w ciągu roku dochody z działalności gospodarczej lub działów specjalnych produkcji rolnej, opodatkowane liniową 19-proc. stawką, płaciło ryczałt od przychodów ewidencjonowanych (z wyjątkiem przychodów z najmu prywatnego), albo rozliczało się w formie karty podatkowej.

Co podpowiada fiskus

Przychód uzyskany ze sprzedaży samochodu wygranego w konkursie przed upływem pół roku od wygranej należy wykazać w zeznaniu PIT-36 w pozycji "inne źródła". Kosztem uzyskania przychodu jest wartość wygranej określona w fakturze otrzymanej od organizatora konkursu, od której zapłacono 10-proc. zryczałtowany podatek.

z 2 lutego 2015 r., nr IPPB2/415-839/13-2/AS

PIT-36L

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-36L(10)

● Załączniki do deklaracji: PIT/B, PIT/Z i PIT/ZG

Kto składa

Podatnik prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą lub działy specjalne produkcji rolnej opodatkowane 19-proc. stawką.

Do kiedy trzeba złożyć

Do 30 kwietnia. Deklarację można również złożyć elektronicznie.

Na co zwrócić uwagę

Podatnicy opodatkowani 19-proc. liniową stawką nie mogą skorzystać z większości ulg podatkowych, tj. nie mogą rozliczać się wspólnie z małżonkiem, z dzieckiem w przypadku samotnego wychowania, nie mogą też skorzystać z ulgi na dzieci oraz ulgi internetowej.

Jakie są wątpliwości

Podatnicy rozliczający liniowy PIT mogą odliczyć opłacone składki na ubezpieczenie społeczne (od dochodu) oraz składki zdrowotne (od przychodu). Tacy podatnicy nie tracą też prawa do rozliczenia kosztów podatkowych. Mogą również odliczyć od dochodu wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) [patrz ramka z ulgami].

Co podpowiada fiskus

Podatnik nie może rozliczyć strat powstałych z tytułu prowadzonej pozarolniczej działalności gospodarczej w poszczególnych latach 2007-2011 w całości (tj. w 100 proc.) w jednym roku podatkowym. Zgodnie z art. 9 ust. 3 ustawy o PIT podatnik może obniżyć dochód uzyskany ze źródła przychodów, jakim jest pozarolnicza działalność gospodarcza, o wysokość straty poniesionej w roku podatkowym z tego źródła przychodów, w najbliższych, kolejno po sobie następujących, pięciu latach podatkowych, jednakże wysokość obniżenia w którymkolwiek z tych lat nie może przekroczyć 50-proc. kwoty tej straty.

z 23 grudnia 2014 r., nr IBPBI/1/415-984/14/AP

PIT-38

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-38 (10)

● Załącznik do deklaracji: PITZ/G

Kto składa

Podatnik uzyskujący dochody z kapitałów pieniężnych (np. ze sprzedaży papierów wartościowych, czy przychody z instrumentów pochodnych, w tym walutowych).

Do kiedy trzeba złożyć

Do 30 kwietnia. Deklarację można również złożyć elektronicznie.

Na co zwrócić uwagę

wDeklarację tę wypełniają przede wszystkim inwestorzy giełdowi, a podstawą do rozliczenia jest informacja PIT-8C. Biuro maklerskie prowadzące indywidualny rachunek inwestora powinno sporządzić i wysłać ten druk do podatnika i właściwego urzędu skarbowego w terminie do końca lutego (w przypadku przychodów za 2014 r. informacje można było wysłać do 2 marca).

wJeśli podatnik posiadał kilka rachunków maklerskich w różnych instytucjach, to powinien otrzymać kilka druków PIT-8C. Wszystkie wskazane w tych informacjach kwoty przenosi do zeznania PIT-38.

wPodatek dochodowy od dochodów z kapitałów pieniężnych wynosi 19 proc.

Jakie są wątpliwości

Nie wszystkie koszty, jakie poniósł inwestor w związku z uzyskaniem przychodów ze sprzedaży papierów wartościowych, zostaną wykazane w PIT-8C. Wielu aktywnych graczy giełdowych ponosi wydatki związane z zakupem książek o tematyce giełdowej, czy też opłaty za szkolenia z inwestycji giełdowych. W praktyce jednak odliczenie tego typu przychodów jest ryzykowne. Urzędy skarbowe mogą je zakwestionować.

Zeznanie PIT-38 wypełniają także podatnicy, którzy sprzedali papiery wartościowe poza giełdą. Obowiązek taki dotyczy również osób, które objęły nowe akcje czy udziały w spółkach mających osobowość prawną (tj. akcyjnych czy z o.o.) w zamian za wkład niepieniężny w innej postaci niż przedsiębiorstwo lub jego zorganizowana część.

Co podpowiada fiskus

W przypadku sprzedaży udziałów w spółce z o.o., w której strony ustalają termin płatności w ratach, obowiązek podatkowy powstanie z chwilą zawarcia umowy - w pełnej wysokości, od całości ceny sprzedaży, a nie od każdej z rat z osobna, w miarę nastawania ich wymagalności.

Dla momentu ustalenia przychodu bez znaczenia jest fakt, że cena zbycia może zostać zapłacona w całości w dniu podpisania umowy lub w częściach (ratach) po dniu podpisania umowy, bowiem sposób zapłaty może być dowolnie kształtowany przez strony umowy sprzedaży i nie ma wpływu na powstanie obowiązku podatkowego. Opodatkowaniu 19 proc. podlega kwota należna, wynikająca z umowy sprzedaży. Gdy umowa sprzedaży została zawarta w 2014 r., podatek powinien zostać zapłacony do 30 kwietnia 2015 r.

z 9 marca 2015 r., nr IBPBII/2/415-1097/14/NG

PIT-37

● Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym 2014

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-37 (20)

Kto składa

Podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody ze źródeł położonych na terytorium Polski za pośrednictwem płatnika, podlegające opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej (18 proc. i 32 proc.), nie prowadzili działalności gospodarczej oraz działów specjalnych produkcji rolnej, nie mają obowiązku doliczać dochodów małoletnich dzieci oraz nie obniżają dochodów o straty z lat ubiegłych. Składają podatnicy rozliczający się samodzielnie, wspólnie z małżonkiem lub jako osoby samotnie wychowujące dzieci.

Komu złożyć

Do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania. Podatnicy mający ograniczony obowiązek podatkowy - urzędowi skarbowemu właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Na co zwracać uwagę

- Trzeba pamiętać, aby podpisać zeznanie.

- Osoby rozliczające ulgi muszą dołączyć odpowiedni załącznik - PIT-O, PIT-UZ, PIT-2K, PIT-D.

- Podatnicy mogą przekazać 1 proc. podatku wybranej organizacji pożytku publicznego.

- Podatnicy, którzy rozliczają swoje dochody na formularzu PIT-37, mogą skorzystać ze wstępnie wypełnionego zeznania przez administrację podatkową (więcej na stronie www.finanse.mf.gov.pl).

Podatnicy, którzy chcą sami wypełnić i przesłać formularz do urzędu skarbowego, mogą skorzystać z systemu e-Deklaracje. W takim przypadku należy pobrać i wypełnić formularz interaktywny lub wypełnić zeznanie za pomocą aplikacji e-Deklaracje Desktop.

Czy przysługują ulgi

Podatnicy rozliczający PIT-37 mogą skorzystać z nowej ulgi na dzieci, internetowej, rehabilitacyjnej oraz na cele krwiodawstwa.

Ulga na dzieci

Po zmianach, które stosuje się do rozliczeń dochodów za 2014 r. kwota ulgi na trzecie i każde kolejne dziecko wzrosła o 20 proc. w stosunku do kwot obowiązujących w rozliczeniu za 2013 r. W praktyce na pierwsze i drugie dziecko można odliczyć od podatku po 1112,04 zł, na trzecie - 2000,04 zł, a na czwarte i kolejne dzieci - po 2700 zł. Ważną zmianą, obowiązującą po raz pierwszy, jest możliwość odzyskania całej kwoty ulgi. Podatnicy mogą więc dostać dodatkowy zwrot części ulgi, której nie odliczyli od podatku. Chodzi o sytuację, gdy podatnik wyzerował swój podatek wykazany w zeznaniu i załączniku PIT-O, a nie wykorzystał całej kwoty przysługującej mu ulgi. W takim przypadku musi złożyć wraz z zeznaniem PIT-36 lub PIT-37 formularz PIT-UZ, w którym musi wykazać, jakiej kwoty nie wykorzystał. Urząd zwróci mu tę kwotę (w poprzednich latach niewykorzystana kwota ulgi przepadała). Co istotne, kwota zwrotu nie może jednak przekroczyć łącznej kwoty pobranych przez płatnika składek na ubezpieczenia społeczne i ubezpieczenie zdrowotne, podlegające odliczeniu.

Czy można skorzystać z darowizn

W zeznaniu rocznym PIT-36 oraz PIT-37 podatnik może odliczyć darowizny przekazane w 2014 r. na cele:

1) określone w art. 4 ustawy z 24 kwietnia 2003 r. o działalności pożytku publicznego i o wolontariacie (t.j. Dz.U. z 2010 r. nr 234, poz. 1536 ze zm.),

2) kultu religijnego,

3) krwiodawstwa realizowanego przez honorowych dawców krwi oraz

4) działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych.

W przypadku trzech pierwszych darowizn kwota odliczenia nie może przekroczyć 6 proc. dochodu łącznie. Oznacza to, że kwota na cele działalności pożytku publicznego nie może być większa niż kwota dochodu wykazana przez podatnika w zeznaniu rocznym. Jeśli podatnik przekazał darowizny na różne cele, to limit 6 proc. dochodów należy odnieść łącznie do wszystkich. Jeśli podatnik przekazał więcej niż limit, odliczy jedynie kwotę do wysokości limitu. Nie obowiązuje on jednak w przypadku darowizn przekazanych na działalność charytatywno-opiekuńczą kościelnych osób prawnych (m.in. Kościoła katolickiego, prawosławnego czy ewangelicko-augsburskiego).

Należy pamiętać jednak o tym, że można odliczyć jedynie darowizny właściwie udokumentowane.

Co podpowiada fiskus

W 2008 r. podatnik nabył dwa mieszkania, a w 2010 r. sprzedał je ze stratą. Ponadto w 2010 r. osiągnął również przychody ze stosunku pracy. Złożył więc w terminie do 30 kwietnia 2011 r. zeznanie roczne PIT-37, wykazując wszystkie przychody ze stosunku pracy. Ponieważ ze sprzedaży nieruchomości osiągnął stratę, nie wystąpiła podstawa do opodatkowania, a tym samym nie było należnego podatku do zapłaty. Z tego powodu zostało złożone zeznanie PIT-37, a nie PIT-36. Czy prawidłowo? Dyrektor izby skarbowej wyjaśnił, że podatnik w roku, w którym sprzedał lokale mieszkalne, uzyskał przychód ze stosunku pracy, który podlega wykazaniu na formularzu PIT-37. W takiej sytuacji w przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości, co do zasady, należy złożyć zeznanie PIT-36. Ale podatnik osiągnął stratę.

W przypadku odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych nabytych w latach 2007-2008 podatnik na formularzu PIT-36 za 2010 r. powinien wypełnić jedynie pozycję 193, w której winien wykazać podatek do zapłaty obliczony zgodnie z art. 30e ustawy o PIT. Zatem powyższą pozycję na formularzu PIT-36 wypełniają jedynie podatnicy, którzy mają obowiązek zapłacić - zgodnie z art. 30e ustawy o PIT w brzmieniu obowiązującym na 31 grudnia 2008 r. - podatek od dochodu z odpłatnego zbycia nieruchomości lub praw majątkowych, nabytych lub wybudowanych w latach 2007-2008.

Skoro podatnik nie osiągnął dochodu ze sprzedaży mieszkań, to nie miał obowiązku zapłaty podatku dochodowego i złożenia zeznania PIT-36. Prawidłowo więc rozliczył dochód ze stosunku pracy na formularzu PIT-37.

z 13 stycznia 2015 r., nr IBPBII/2/415-907/14/MW

PIT-39

● Zeznanie o wysokości osiągniętego dochodu (poniesionej straty) w roku podatkowym

● Wersja formularza dla przychodów za 2014 r. - PIT-39 (6)

Kto składa

Podatnicy, którzy w roku podatkowym uzyskali przychody z odpłatnego zbycia nieruchomości i praw majątkowych opodatkowanych na zasadach określonych w art. 30e ustawy o PIT. W praktyce chodzi m.in. o osoby, które uzyskały w 2014 r. przychód ze sprzedaży mieszkania lub domu.

Komu złożyć

PIT-39 składamy do urzędu skarbowego właściwego według miejsca zamieszkania podatnika w ostatnim dniu roku podatkowego, a gdy zamieszkanie na terytorium Polski ustało przed tym dniem - według ostatniego miejsca zamieszkania. Podatnicy mający ograniczony obowiązek podatkowy składają do US właściwego w sprawach opodatkowania osób zagranicznych.

Na co zwracać uwagę

Zeznanie składają zarówno osoby, które opodatkowują przychód ze zbycia nieruchomości, jak i te, które chcą skorzystać z ulgi mieszkaniowej. Dochodu ze zbycia mieszkania lub domu i praw majątkowych nie można łączyć z dochodami z innych źródeł (np. z pracy czy z giełdy).

Podatnik może skorzystać z ulgi mieszkaniowej

Dotyczy ona podatników, którzy sprzedają mieszkania czy domy przed upływem 5 lat od ich nabycia. Nie zapłacą podatku, jeśli spełnią warunki określone w art. 21 ust. 1 pkt 131 ustawy o PIT (t.j. Dz.U. z 2012 r. poz. 361 ze zm.). Jeśli podatnik w okresie dwóch lat, licząc od końca roku podatkowego, w którym nastąpiło zbycie nieruchomości, wyda uzyskane pieniądze na własne cele mieszkaniowe, to skorzysta ze zwolnienia z PIT. Cele mieszkaniowe zostały wymienione w art. 21 ust. 25 ustawy o PIT. Zalicza się do nich, m.in. nabycie budynku mieszkalnego, nabycie działki pod budowę domu mieszkalnego, budowę, rozbudowę, nadbudowę, przebudowę lub remont własnego budynku mieszkalnego, jego części lub własnego lokalu mieszkalnego, a także wydatki na spłatę kredytu hipotecznego.

Podatnik, który chce skorzystać z ulgi mieszkaniowej, musi po zakończeniu roku, w którym sprzedał nieruchomość, złożyć zeznanie na formularzu PIT-39 i wykazać w nim kwotę przychodu zwolnionego z PIT.

Z czego można skorzystać w celu zmniejszenia podatku

Wydatki z tytułu użytkowania sieci internetowej poniesione przez podatnika w roku podatkowym mogą być odliczone od jego dochodu. Odliczenie przysługuje wyłącznie w kolejno po sobie następujących dwóch latach podatkowych, jeżeli w okresie poprzedzającym te lata podatnik nie korzystał z tego odliczenia. Odliczone mogą być kwoty faktycznie zapłacone, ale nie wyższe niż 760 zł w skali roku. Dowodem poniesienia wydatku są faktury czy rachunki. Odliczone mogą być wydatki na użytkowanie internetu. Dochodu nie pomniejszają wydatki poniesione na instalację, rozbudowę, modernizację oraz serwis i obsługę techniczną sieci internetowej.	Z ulgi może skorzystać podatnik, który w 2014 r. poniósł wydatki z tytułu używania internetu, ale w poprzednich latach nie rozliczał ulgi albo korzystał z niej dotychczas tylko raz przy rozliczeniu za 2013 r. Odliczone mogą być wydatki związane z użytkowaniem internetu niezależnie od miejsca, w którym podatnik z niego korzystał (ulga obejmuje wydatki na stałe łącze zainstalowane w mieszkaniu, internet bezprzewodowy, również ten dostępny w telefonie komórkowym, a także opłaty za korzystanie z sieci w kawiarence internetowej).
Odliczeniu podlegają wydatki poniesione przez osobę niepełnosprawną lub podatnika mającego na utrzymaniu taką osobę na cele rehabilitacyjne oraz wydatki związane z ułatwieniem wykonywania czynności życiowych. W ramach ulgi należy wyróżnić wydatki limitowe oraz nielimitowane. Ulgę odlicza się od dochodu podlegającego opodatkowaniu na zasadach ogólnych przy zastosowaniu skali podatkowej. Ulgę rozlicza się na formularzu PIT/O, który dołącza się do rocznego zeznania podatkowego PIT-36, PIT-37.	A. Wydatki limitowane poniesione m.in. na: ● używanie samochodu osobowego stanowiącego własność (współwłasność) osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa lub podatnika mającego na utrzymaniu osobę niepełnosprawną zaliczoną do I lub II grupy inwalidztwa albo dzieci niepełnosprawne, które nie ukończyły 16. roku życia, na potrzeby związane z koniecznym przewozem na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne - maksymalna kwota odliczenia w roku podatkowym wynosi 2280 zł, ● leki, jeśli lekarz specjalista stwierdzi, że osoba niepełnosprawna powinna stosować określone leki stale lub czasowo. W tym wypadku odliczeniu podlegają wydatki w wysokości stanowiącej różnicę pomiędzy wydatkami faktycznie poniesionymi w danym miesiącu a kwotą 100 zł. B. Wydatki nielimitowane poniesione m.in. na: ● adaptację i wyposażenie mieszkań oraz budynków mieszkalnych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ● przystosowanie pojazdów mechanicznych do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, ● zakup i naprawę indywidualnego sprzętu, urządzeń i narzędzi technicznych niezbędnych w rehabilitacji oraz ułatwiających wykonywanie czynności życiowych, stosownie do potrzeb wynikających z niepełnosprawności, z wyjątkiem sprzętu gospodarstwa domowego, ● odpłatny pobyt na turnusie rehabilitacyjnym, na leczeniu w zakładzie lecznictwa uzdrowiskowego, pobyt w zakładzie rehabilitacji leczniczej, zakładach opiekuńczo-leczniczych i pielęgnacyjno-opiekuńczych oraz odpłatność za zabiegi rehabilitacyjne (a także odpłatny przejazd do tych miejsc pobytu środkami transportu publicznego), ● opiekę pielęgniarską w domu nad osobą niepełnosprawną w okresie przewlekłej choroby uniemożliwiającej poruszanie się oraz usługi opiekuńcze świadczone dla osób niepełnosprawnych zaliczonych do I grupy inwalidztwa, ● kolonie i obozy dla dzieci i młodzieży niepełnosprawnej oraz dzieci osób niepełnosprawnych, które nie ukończyły 25. roku życia (oraz odpłatny przejazd środkami transportu publicznego na te kolonie i obozy), ● odpłatny, konieczny przewóz na niezbędne zabiegi leczniczo-rehabilitacyjne osoby niepełnosprawnej karetką transportu sanitarnego, przewóz osoby niepełnosprawnej zaliczonej do I lub II grupy inwalidztwa oraz dzieci niepełnosprawnych do lat 16 również innymi środkami transportu sanitarnego niż karetka.
	Podatnicy mogą odliczyć od podstawy opodatkowania (dochodu) wpłaty na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego (IKZE) dokonane w ciągu danego roku podatkowego. W 2014 r. roczny limit wpłat na IKZE wynosił 4495,20 zł.

Oprac. Przemysław Molik, Łukasz Zalewski