Kiedy należy opodatkować odszkodowanie

Co prawda z przepisów nie wynika to wprost, jednak przyjmuje się, że wszelkie odszkodowania otrzymywane w bezpośrednim związku z działalnością gospodarczą stanowią przychód z tej działalności. Potwierdzają to organy podatkowe w udzielanych wyjaśnieniach, np. dyrektor Izby Skarbowej w Katowicach w interpretacji z 4 stycznia 2013 r. (nr IBPBI/1/415-1269/12/ZK). Czytamy w niej, że "każde przysporzenie majątkowe, uzyskane w związku z prowadzoną pozarolniczą działalnością, stanowi przychód z tej działalności, o ile ustawa nie wyłącza go z tej kategorii. Zatem także odszkodowania, jeżeli mają związek z prowadzoną przez podatnika pozarolniczą działalnością, stanowią podlegający opodatkowaniu przychód z tej działalności, o ile ustawa wprost nie wyłącza ich z kategorii przychodów lub nie zwalnia z opodatkowania podatkiem dochodowym od osób fizycznych".

Z kolei w interpretacji z 23 października 2013 r. (nr ITPB1/415-811a/12/AD) dyrektor Izby Skarbowej w Bydgoszczy wyjaśnił, że "prawo do otrzymania ww. świadczenia nie wynika wprost z przepisów odrębnych ustaw lub przepisów wykonawczych wydanych na podstawie tych ustaw. Ponadto świadczenie to będzie pozostawać w bezpośrednim związku z prowadzoną przez Pana działalnością gospodarczą i - częściowo - będzie dotyczyło utraconych korzyści (zarobku) z uwagi na brak możliwości rozpoczęcia prac budowlanych związanych z budową hotelu - co wyklucza zastosowanie zwolnienia. Skoro przedmiotowe odszkodowanie będzie pozostawało w bezpośrednim związku z działalnością, to przychód z odszkodowania należy rozliczyć w ramach źródła przychodu z pozarolniczej działalności gospodarczej, o której mowa w art. 10 ust. 1 pkt 3 ww. ustawy. Należy go wykazać w odpowiedniej ewidencji prowadzonej dla tej działalności i opodatkować łącznie z pozostałymi przychodami z tej działalności".

Odszkodowanie zostanie - jak rozumiem - otrzymane w związku z prowadzoną przez podatnika działalnością. Oznacza to, że stanowi ono dla przedsiębiorcy przychód z działalności gospodarczej. Nie jest to przychód zwolniony od podatku (nie obejmuje go żadne ze zwolnień od podatku określonych przepisami art. 21 ust. 1 ustawy o PIT). Oznacza to, że otrzymane odszkodowanie podatnik będzie obowiązany zaliczyć do przychodów firmy (w dacie jego otrzymania - zob. art. 14 ust. 1i ustawy o PIT), a więc opodatkować łącznie z "normalnymi" przychodami z prowadzonej działalności gospodarczej.

Tomasz Krywan

doradca podatkowy

Podstawa prawna

Art. 14 ust. 1 i 1i oraz art. 21 ust. 1 ustawy z 11 marca 2004 r. o podatku od towarów i usług (t.j. Dz.U. z 2011 r. nr 177, poz. 1054 ze zm.).