Ulgi i odliczenia w zeznaniu rocznym PIT w pytaniach i odpowiedziach

Odpowiedź: Wpłaty na IKZE podlegają limitowaniu. Wprawdzie limit ten nie jest określony w ustawie o PIT, lecz wynika z obwieszczenia ministra rodziny i polityki społecznej w sprawie wysokości kwoty wpłat na indywidualne konto zabezpieczenia emerytalnego w roku 2023. W ubiegłym roku limit ten wynosił 8322 zł (wysokość kwoty wpłat na „zwykłe” IKZE) oraz 12 483 zł (wysokość kwoty wpłat na IKZE dokonywanych przez osoby prowadzące pozarolniczą działalność w rozumieniu art. 8 ust. 6 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych).

Z przedstawionego opisu stanu faktycznego wynika, że w 2023 r. podatnik nie dokonywał wpłat na IKZE jako prowadzący pozarolniczą działalność gospodarczą, lecz dopiero po jej zakończeniu. W związku z tym nie zostały spełnione warunki określone w art. 13a ust. 1a ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego i podatnik nie może odliczyć od dochodu kwoty 12 483 zł. Podatnik na podstawie art. 26 ust. 1 pkt 2b ustawy o PIT w zeznaniu podatkowym składanym za 2023 r. może wprawdzie odliczyć od uzyskanego dochodu wydatki poniesione tytułem wpłaty na IKZE, do wysokości całości wpłaconych środków, lecz wysokość tego odliczenia nie może przekroczyć limitu ustalonego zgodnie z art. 13a ust. 1 ustawy o indywidualnych kontach emerytalnych oraz indywidualnych kontach zabezpieczenia emerytalnego, który w 2023 r. wynosił 8322 zł. Takie stanowisko prezentują również organy podatkowe (por. interpretacja indywidualna dyrektora Krajowej Informacji Skarbowej z 24 października 2023 r., nr 0113-KDIPT2-2.4011.592.2023.2.KK).