Czy zagraniczna dywidenda podlega PIT

konsultant w dziale doradztwa podatkowego Pricewaterhouse-Coopers

Dywidendy uzyskiwane zarówno przez osoby fizyczne, jak i osoby prawne zasadniczo podlegają 19-proc. zryczałtowanemu podatkowi u źródła. W odniesieniu do zagranicznych akcjonariuszy, zarówno osób fizycznych, jak i osób prawnych, zastosowanie mogą znaleźć odpowiednie umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawarte między Polską a krajem odbiorcy dywidendy. Regulacje zawarte w tych umowach pozwalają na zastosowanie niższej stawki, w większości przypadków w wysokości 5 proc. lub 15 proc., a w przypadku niektórych umów nawet na niepobieranie podatku. Trzeba zaznaczyć, że opodatkowanie dywidend niższą stawką (albo zastosowanie zwolnienia) jest uwarunkowane posiadaniem przez płatnika certyfikatu rezydencji podatkowej.

Nie należy również zapominać o uregulowaniach europejskich, których celem jest nieopodatkowanie dywidend wypłacanych pomiędzy powiązanymi spółkami kapitałowymi w ramach UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii (Dyrektywa nr 2003/49/WE tzw. Parents – Subsidiary Directive). W wyniku implementacji powyższych przepisów w ustawie o podatku dochodowym od osób prawnych wprowadzono dodatkowe zwolnienie z opodatkowania podatkiem u źródła w Polsce wypłaty dywidend na rzecz spółek z UE, Europejskiego Obszaru Gospodarczego lub Szwajcarii (w tym na rzecz spółek kapitałowych z Polski), o ile spełnione zostaną określone w tej ustawie warunki. Zasadniczo, osoba prawna otrzymująca dywidendę, by skorzystać z powyższego zwolnienia, musi posiadać co najmniej 10 proc. udziału w kapitale spółki (w przypadku szwajcarskich akcjonariuszy – 25-proc. udział) przez okres minimum dwóch lat. Wymóg dotyczący dwuletniego okresu posiadania udziałów może również zostać spełniony w przyszłości po wypłacie dywidendy.