Jak dokumentować wydatki poniesione na internet

Ulga internetowa to jedno z najpopularniejszych odliczeń, z którego korzystają podatnicy w swoich rocznych rozliczeniach z fiskusem. Jednak, aby uwzględnić je w swoim zeznaniu, trzeba spełnić pewne warunki, które precyzuje ustawa o podatku dochodowym od osób fizycznych.

Zgodnie z tymi przepisami podatnik może odliczyć od swojego dochodu osiągniętego w danym roku wydatki poniesione na używanie internetu. Internet ten musi być jednak użytkowany w miejscu zamieszkania podatnika. Co istotne, trzeba pamiętać, że nie zawsze miejsce zamieszkania jest tożsame z miejscem zameldowania. Poza tym podatnik musi posiadać fakturę VAT, wystawioną na swoje nazwisko, z której wynikać będzie wysokość ponoszonych na sieć opłat. I jeśli chodzi o faktury VAT - jest to najważniejszy warunek, bez spełnienia którego skorzystanie z ulgi internetowej nie będzie możliwe. Zasada jest prosta: nie ma faktury za internet, nie można skorzystać z ulgi internetowej.

Miejsce zamieszkania

Podatniczka podpisała umowę z dostawcą internetu. Mieszka we Wrocławiu, ale jest zameldowana w Płocku. Wrocławski operator na fakturze wpisał adres zameldowania, który spisał z dowodu osobistego podatniczki. Czy może ona skorzystać z ulgi internetowej?

Nie. Dla rozliczeń podatkowych kluczowe znaczenie ma miejsce zamieszkania. Co więcej, wydatki ponoszone z tytułu używania internetu mogą być w rocznym PIT odliczone od dochodu, jeśli są ponoszone przez podatnika w jego miejscu zamieszkania. Trzeba tu podkreślić, że adres zameldowania nie jest tożsamy - a na pewno nie musi być - z adresem zamieszkania. Skoro dostawca internetu na fakturze podaje miejsce zameldowania podatnika, do którego nie dostarcza usług internetowych i które jednocześnie nie jest miejscem zamieszkania podatnika, nie będzie możliwości skorzystania z ulgi internetowej.

Warto więc sprawdzić, na który adres dostawca internetu wystawia nam faktury za sieć. Od tego zależy, czy w ogóle z ulgi podatkowej będziemy mogli w rocznym zeznaniu skorzystać.

Odliczyć od dochodu można wydatki poniesione na internet udokumentowane fakturą VAT. I tu ważna uwaga - faktura taka musi zostać faktycznie zapłacona. Zatem oprócz faktury do skorzystania z ulgi internetowej konieczne jest również posiadanie dowodu zapłaty. Bez dowodu zapłaty podatnik może mieć problem z udowodnieniem w razie potrzeby, że faktura została zapłacona. Dowód zapłaty powinien określać, czego dotyczy i kto jest osobą wpłacającą (ponoszącą wydatek).

Zapłata za internet

Podatnik najpierw opłaca wydatki za internet, a potem otrzymuje fakturę od operatora. Czy taki sposób rozliczeń pozwoli mu na skorzystanie z ulgi internetowej?

Ma takie prawo. Skorzystanie przez podatnika z ulgi internetowej zależy od spełnienia kilku warunków. Przede wszystkim podatnik musi ponosić wydatki na użytkowanie internetu w mieszkaniu (budynku), które jest jego miejscem zamieszkania. Wysokość tych wydatków musi być również udokumentowana fakturą VAT. Faktura ma jedynie dowodzić istnienia należności z tytułu korzystania z internetu i nie jest dowodem poniesienia wydatku. Dla urzędu skarbowego dowodem poniesienia wydatku będzie dokument poświadczający zapłatę tej należności. W przypadku gdy podatnik najpierw dokonuje zapłaty za korzystanie z sieci, a dopiero potem otrzymuje fakturę VA,T może korzystać z ulgi internetowej, ponieważ wskazane warunki zostały spełnione, tj. nastąpiła płatność i podatnik otrzymał fakturę VAT.

Teraz wyjaśnijmy sytuację, gdy na fakturze VAT widnieje jedna zbiorcza opłata za usługi telekomunikacyjne. Często bowiem zdarza się, że podatnik od jednego operatora kupuje np. telewizję, telefon i internet. Operator taki natomiast wystawia za te usługi fakturę, na której widnieje jedna opłata, bez wyszczególnienia jej składników. I to duży kłopot.

Odliczeniu od dochodu podlega jedynie wysokość wydatków na użytkowanie sieci internet. Nie istnieje możliwość odliczenia od dochodu wydatków na inne usługi (w tym telewizję czy telefon), choćby nawet miały one związek z dostarczaniem internetu, np. w postaci rabatu.

Wysokość wydatków na internet ustala się na podstawie faktur VAT. Zatem, aby skorzystać z ulgi internetowej, trzeba poniesione wydatki udokumentować fakturą. Na fakturze tej muszą znaleźć się informacje o wysokości wydatków z tytułu korzystania z internetu, gdyż tylko one podlegają odliczeniu od dochodu.

Warto pamiętać, że od dochodu można odliczyć maksymalnie 760 zł za cały rok, jeśli oczywiście taka suma na internet została wydana. Jeśli np. podatnik za cały rok zapłacił za sieć 500 zł, to w rocznym PIT może uwzględnić tylko 500 zł. Z kolei gdy wydatki internetowe opiewają np. na 1000 zł, to dochód w zeznaniu będzie pomniejszony o 760 zł. Reszta - czyli w naszym przypadku 240 zł - nie będzie odliczona i przepadnie, bowiem nie można tej kwoty przenieść do rozliczeń na lata następne.

Internet ze spółdzielni

Spółdzielnia mieszkaniowa założyła własną, wewnętrzną sieć informatyczną i podłączyła ją do internetu, zawierając stosowną umowę z dostawcą usług internetowych. Opłaty za korzystanie z dostępu do internetu są jednym ze składników czynszu, jaką płacą mieszkańcy. Spółdzielnia wystawia mieszkańcom (członkom spółdzielni) faktury VAT za korzystanie z internetu. Czy korzystający z sieci skorzystają z ulgi w PIT?

Tak. Skorzystanie z ulgi będzie możliwe po spełnieniu łącznie kilku warunków. Po pierwsze, użytkowanie internetu ma się odbywać w lokalu (budynku) będącym miejscem zamieszkania podatnika. Po drugie, poniesienie przedmiotowych wydatków musi być udokumentowane fakturą w rozumieniu przepisów ustawy o VAT. Po trzecie, faktura musi być wystawiona na osobę dokonującą odliczenia. Po czwarte, wydatki podlegające odliczeniu nie mogą przekroczyć 760 zł rocznie. Wydatki na internet podlegają odliczeniu od dochodu, jeżeli nie zostały zaliczone do kosztów uzyskania przychodów lub nie zostały odliczone od przychodu na podstawie ustawy o zryczałtowanym podatku dochodowym.

I jeszcze jeden przypadek do omówienia. W praktyce często bywa tak, że w jednym mieszkaniu, gdzie znajduje się internet, kilku domowników ponosi wydatki na sieć. Jak w takiej sytuacji korzystać z ulgi internetowej?

Ulga internetowa dotyczy podatnika, a nie lokalu. Jeżeli zatem w lokalu zamieszkuje kilka osób i każda z nich spełni łącznie warunki uprawniające do odliczenia, może skorzystać z ulgi do wysokości określonego limitu. Jeśli np. w jednym mieszkaniu podatnik i jego syn korzystają z internetu i ponoszą razem na ten cel wydatki, będą mogli obaj skorzystać z ulgi (na każdą osobę przysługuje oddzielny limit w wysokości 760 zł) jednak tylko do wysokości kwot rzeczywiście poniesionych w danym roku podatkowym przez każdego z nich. Skoro ulga dotyczy wydatków poniesionych, to konsekwencją tego faktu jest konieczność posiadania oprócz faktury również dowodu zapłaty, potwierdzającego uregulowanie faktury. Jeżeli płatność dokonywana jest za pomocą polecenia zapłaty, potwierdzenie dokonania wpłaty powinien stanowić załączony do tej faktury wydruk bankowy, z którego będzie wynikała kwota dokonanej wpłaty; imię i nazwisko wpłacającego, data poniesienia wydatku i tytuł wpłaty.

Najczęstszy przypadek, w którym ulga internetowa zostanie wykorzystana przez więcej niż jedną osobę na podstawie tej samej faktury dotyczy małżonków. Podobnie jak w przypadku ojca i syna również u małżonków, jeżeli z faktury będzie wynikać, że oboje ponoszą wydatki z tytułu użytkowania sieci w lokalu będącym miejscem zamieszkania, to każde z nich będzie miało prawo do odliczenia od dochodu w zeznaniu podatkowym nie więcej niż 760 zł.

Warto tu zacytować wyrok WSA w Łodzi z 19 sierpnia 2009 r. (sygn. akt I SA/Łd 127/08), w którym sąd wyjaśnił, że jeśli faktura VAT wystawiona przez dostawcę internetu zawierała dane personalne tylko podatnika, to skoro wydatki na korzystanie z sieci w równym stopniu obciążały jego żonę, to naturalną konsekwencją tego stanu rzeczy jest możliwość odliczenia poniesionych wydatków przez obojga małżonków.

Ważne

Aby w rocznym PIT odliczyć od dochodu 760 zł z tytułu używania internetu, co najmniej taką kwotę trzeba wydać w roku podatkowym na sieć

Elementy faktury

Faktura stwierdzająca dokonanie sprzedaży powinna zawierać co najmniej:

● imiona i nazwiska lub nazwy bądź nazwy skrócone sprzedawcy i nabywcy oraz ich adresy;

● numery identyfikacji podatkowej;

● numer kolejny faktury;

● dzień, miesiąc i rok wystawienia faktury, a w przypadku gdy data ta różni się od daty sprzedaży, również datę sprzedaży; w przypadku sprzedaży o charakterze ciągłym podatnik może podać na fakturze miesiąc i rok dokonania sprzedaży, pod warunkiem podania daty wystawienia faktury;

● nazwę (rodzaj) towaru lub usługi;

● miarę i ilość sprzedanych towarów lub zakres wykonanych usług;

● cenę jednostkową towaru lub usługi bez kwoty podatku (cenę jednostkową netto);

● wartość towarów lub wykonanych usług, których dotyczy sprzedaż, bez kwoty podatku (wartość sprzedaży netto);

● stawki podatku;

● sumę wartości sprzedaży netto towarów lub wykonanych usług z podziałem na poszczególne stawki podatku i zwolnionych od podatku oraz niepodlegających opodatkowaniu;

● kwotę podatku od sumy wartości sprzedaży netto towarów (usług), z podziałem na kwoty dotyczące poszczególnych stawek podatku;

● kwotę należności ogółem wraz z należnym podatkiem.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl

Podstawa prawna

Ustawa z 26 lipca 1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych (t.j. Dz.U. z 2000 r. nr 14, poz. 176 z późn. zm.).