Czy pracując za granicą, można skorzystać z ulgi na dziecko

prawnik, specjalista w zakresie międzynarodowego prawa podatkowego

W opisanym przez podatniczkę stanie faktycznym może ona skorzystać z odliczenia od podatku należnego za rok 2008 tzw. ulgi prorodzinnej. Wynika to z brzmienia przepisów ustawy o podatku dochodowym od osób fizycznych, w związku z art. 1 ust. 1 oraz art. 14 ustawy zmieniającej ustawę o PIT (Dz.U. z 2008 r. nr 209, poz. 1316), umożliwiającymi objęcie ulgą prorodzinną dzieci uczących się w szkołach położonych za granicą już w rozliczeniu za rok 2008.

Zgodnie z ustawą o PIT z pomniejszenia podatku dochodowego z tytułu omawianej ulgi może skorzystać osoba wykonująca nad dzieckiem władzę rodzicielską, pełniąca funkcję jego opiekuna prawnego albo sprawująca nad nim opiekę zastępczą, jeżeli dziecko to nie ukończyło 18 roku życia. Wyjątkiem jest sytuacja, gdy dziecko, jako pełnoletnie, ale nie dłużej niż do ukończenia 25 roku życia, uczęszczało do szkoły (również za granicą) i nie uzyskało w roku podatkowym dochodów przekraczających wyraźnie wskazany w tej ustawie próg.

W opisanym stanie faktycznym wszystkie powyższe przesłanki zostały spełnione. A zatem odliczenie od podatku przysługuje podatniczce w podwójnej kwocie zarówno za dziecko niepełnoletnie, jak również za studiujące na zagranicznej uczelni. Pomimo że w roku 2008 nie obowiązywały jeszcze przepisy umożliwiające wykorzystanie tej ulgi w związku z nauką dziecka za granicą, to w związku z wejściem w życie nowych przepisów zmieniających ustawę o PIT takie uprawnienie przyznano podatnikom z mocą wsteczną, a więc już w rozliczeniach podatkowych za rok 2008. Warunkiem jest jednak, aby zagraniczna uczelnia podlegała wewnętrznym - w tym przypadku belgijskim - przepisom o szkolnictwie wyższym.

Wątpliwości nie budzi również rezydencja podatkowa pytającej, gdyż nie ulega wątpliwości, że podatniczka jest polskim rezydentem podatkowym, o czym świadczą jej związki gospodarcze z tym krajem (umowa o pracę). Co więcej, jej polski obowiązek podatkowy nie jest ograniczony na mocy umowy o unikaniu podwójnego opodatkowania zawartej między Polską a Królestwem Belgii. Umowa ta wyraźnie bowiem wskazuje, że miejscem zamieszkania osoby fizycznej jest państwo, w którym osoba ta zamieszkuje w sposób stały. W opisanym stanie faktycznym podatniczka spełnia ten warunek, o czym świadczy jej stały meldunek w Polsce. Pobyt w Belgii traktuje jako tymczasowy. Dodatkowo jej dochody z pracy nie są, na mocy wskazanej umowy, wyłączone z opodatkowania w Polsce, co pozwala jej na uwzględnienie ulgi prorodzinnej w podatku należnym polskiemu fiskusowi.

Podatniczka może skorzystać z omawianej ulgi, pomimo że już rozliczyła się z dochodu za rok 2008. Powinna w tym celu złożyć korektę deklaracji PIT-37, w której należy wskazać m.in. liczbę dzieci.

Nadmienić należy, że w momencie kontroli prawidłowości złożonej deklaracji podatkowej, na żądanie organów podatkowych albo organów kontroli skarbowej, podatniczka będzie musiała udowodnić fakt uczęszczania pełnoletniego dziecka do zagranicznej szkoły wyższej. Ustawa o PIT wskazuje tu wyraźnie na obowiązek przedstawienia tym organom stosownego zaświadczenia od zagranicznej uczelni. Innym dokumentem, którym prawdopodobnie będzie musiała się ona wykazać podczas wspomnianej kontroli, będą odpisy aktów urodzenia dzieci.