Czy sprzedaż akcji podlega PIT

doradca podatkowy PricewaterhouseCoopers

Nabycie akcji drogą spadku lub darowizny w ramach tzw. zerowej grupy podatkowej będzie zwolnione z podatku od spadków i darowizn, pod warunkiem że obdarowany zgłosi to nabycie w urzędzie skarbowym. Wynika to z faktu, że dochód ze sprzedaży akcji oblicza się jako różnicę pomiędzy przychodem z ich sprzedaży i kosztami nabycia. A skoro nabycie następuje drogą spadku lub darowizny, to podatnik w zasadzie nie ma kosztów nabycia. Dla opodatkowania tak uzyskanego dochodu nie ma znaczenia, na co zostaną wydatkowane środki pochodzące ze sprzedaży akcji.

Inaczej wyglądałaby sytuacja, gdyby akcje posiadane przez podatnika zostały umorzone zamiast sprzedane. W takim przypadku zgodnie z ustawą o PIT dochód dla celów podatkowych oblicza się podobnie jak przy sprzedaży akcji, jednak koszty dla akcji nabytych drogą spadku lub darowizny ustala się do wysokości wartości z dnia nabycia spadku lub darowizny. W praktyce oznacza to, że podatnik opodatkowany jest jedynie na wzroście akcji, który nastąpi pomiędzy ich nabyciem a umorzeniem, a nie na całym przychodzie uzyskanym z akcji. Należy zwrócić uwagę, że umorzenie akcji jest dość skomplikowaną procedurą i w praktyce np. przy spółkach giełdowych w sumie rzadko spotykaną.

Zatem, jeśli nie ma możliwości umorzenia akcji, to korzystniej od strony podatkowej byłoby darowanie/przekazanie w spadku gotówki. Matka posiadająca akcje musiałaby je sprzedać przed dokonaniem darowizny. Jeśli na sprzedaży pojawiłby się dochód, zostałby on opodatkowany podatkiem Belki. Wtedy gotówka otrzymana przez syna nie byłaby opodatkowana ani podatkiem od spadków i darowizn, ani PIT i mogłaby służyć do spłaty kredytu hipotecznego. Natomiast w przypadku darowizny akcji, nawet jeśli zostaną one sprzedane poniżej poniesionych przez matkę kosztów syn zapłaci podatek.