Odliczanie zagranicznych składek ubezpieczeniowych jest już możliwe

Ostatnia nowelizacja ustawy o PIT wprowadziła możliwość odliczania od dochodu lub od podatku składek na obowiązkowe ubezpieczenia społeczne i zdrowotne zapłaconych w innych niż Polska państwach UE, EOG lub w Szwajcarii. Obok podatników, którzy zapłacone za granicą z składki będą mogli odliczyć w zeznaniach podatkowych za 2008 rok, zmiana ta dotyczy także płatników PIT.

W myśl nowych przepisów płatnicy PIT, którzy potrącają składki na obowiązkowe ubezpieczenie społeczne lub zdrowotne podatnika zgodnie z przepisami dotyczącymi obowiązkowego ubezpieczenia społecznego lub zdrowotnego, obowiązującymi w innym niż Polska państwie UE, EOG lub w Szwajcarii, odliczają te składki odpowiednio od dochodu lub od podatku. Odliczenie składek jest możliwe po spełnieniu wymienionych w ustawie warunków. Jednak wydaje się, iż to niespełnienie tych warunków może stwarzać podatnikom i płatnikom największe problemy w zastosowaniu przepisów.

Dokonując odliczenia płatnik lub podatnik będzie musiał ustalić, czy dane ubezpieczenie opłacane za granicą zaliczyć można do ubezpieczenia społecznego czy zdrowotnego, tak aby daną składkę odliczyć odpowiednio od dochodu lub od podatku. Ustawa o PIT nie zawiera co prawda definicji pojęć ubezpieczeń społecznych i zdrowotnych, lecz wydaje się, iż należy je odnosić do polskiego systemu zabezpieczenia społecznego.

Problemów tu jednak może pojawić się wiele. Podatnicy i płatnicy mogą mieć z pewnością trudności z ustaleniem, które składki odliczyć od dochodu, a które od podatku. Co powinien przykładowo zrobić płatnik lub podatnik, który opłaca składkę na obowiązkowe zagraniczne ubezpieczenie obejmujące swoim zakresem jednocześnie odpowiedniki naszego ubezpieczenia chorobowego (zaliczanego do ubezpieczeń społecznych i przez to podlegającego odliczeniu od dochodu) i ubezpieczenia zdrowotnego (odliczanego w Polsce od podatku)? Czy o taką składkę należy pomniejszyć dochód czy też podatek? A może składka powinna zostać podzielona i odliczona częściowo od podatku i od dochodu?

Problem może stwarzać podatnikom i płatnikom także ustalenie wysokości zagranicznej składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu od podatku. Ustawa o PIT uprawnia do odliczenia składki zdrowotnej jedynie do wysokości 7,75 proc. podstawy jej obliczania. W jaki sposób powinni w takim razie wyliczyć kwotę składki podlegającą odliczeniu podatnicy i płatnicy opłacający składki zdrowotne, które są określone w formie zryczałtowanej kwoty, a nie jako procent określonej podstawy obliczania składki?

Wprowadzenie do ustawy możliwości odliczania zagranicznych składek jest z całą pewnością korzystne dla podatników. Ze względu na brak szczegółowych regulacji w tym zakresie wydaje się jednak, że potencjalnych punktów spornych z fiskusem może w niedalekiej przyszłości pojawić się całkiem niemało.