Emerytury w Luksemburgu są opodatkowane według stawek progresywnych

Wszyscy pracownicy świadczący pracę na terytorium Luksemburga podlegają ubezpieczeniom społecznym, które obejmują: ubezpieczenie chorobowe, emerytalne, od wypadków w pracy i chorób zawodowych oraz ubezpieczenie zdrowotne.

Dodatkowo - jak wskazuje Agnieszka Janeczek, starszy konsultant w dziale prawno-podatkowym PwC - każda osoba podlegająca ubezpieczeniom społecznym jest zobowiązana opłacać dodatkowo składkę na zabezpieczenie osób wymagających opieki. Składki na ubezpieczenia społeczne płacone przez pracownika są pobierane przy wypłacie wynagrodzenia i wraz z częścią pracodawcy wpłacane do systemu.

Luksemburski system zabezpieczenia społecznego jest administrowany centralnie przez Wspólne Centrum ds. Zabezpieczenia Społecznego (Centre Commun de la Sécurité Sociale - CCSS).

- Jeżeli Polak przyjedzie do Luksemburga w celu podjęcia pracy w spółce luksemburskiej, wówczas to pracodawca jest zobowiązany do dokonania formalności koniecznych do zapisania go do systemu zabezpieczenia społecznego, od momentu rozpoczęcia pracy w Luksemburgu - podkreśla Agnieszka Janeczek.

Ekspert dodaje, że osoba rozpoczynająca w Luksemburgu działalność na własny rachunek musi sama zgłosić się do CCSS w celu rejestracji.

System emerytalny w Luksemburgu opiera się na 3 filarach.

I filar to obowiązkowy państwowy system emerytalny. Agnieszka Janeczek tłumaczy, że składki płacone w ramach obowiązkowego państwowego systemu emerytalnego są współfinansowane w równych częściach przez ubezpieczonego, pracodawcę oraz państwo, tj. po 8 proc. podstawy wymiaru. Podstawę kalkulacji składki stanowi dochód z pracy w wysokości nie niższej niż minimalne wynagrodzenie (ok. 1,7 tys. euro miesięcznie) oraz nie wyższej niż pięciokrotność tego wynagrodzenia (ok. 8,6 tys. euro miesięcznie).

Agnieszka Janeczek dodaje, że od 1 stycznia 2000 r. ustawodawstwo Luksemburga przewiduje możliwość tworzenia przez pracodawców uzupełniających planów emerytalnych dla swoich pracowników. Środki gromadzone w ramach takich planów składają się ze składki pracodawcy oraz pracownika i, co do zasady, korzystają z preferencyjnego opodatkowania, jeżeli spełnione są odpowiednie warunki (tzw. plan kwalifikowany).

- Otóż jedynie część składki sfinansowana przez pracodawcę jest opodatkowana 20-proc. stawką podatkową, która stanowi koszt pracodawcy - wyjaśnia Agnieszka Janeczek.

Podkreśla także, że część składki potrącona z wynagrodzenia pracownika jest odliczalna od dochodu jako specjalne wydatki. Natomiast świadczenia wypłacone z systemu są zwolnione z opodatkowania. Świadczenia mogą być wypłacone, kiedy dany pracownik osiągnie ustawowy wiek emerytalny obowiązujący zgodnie z ustawodawstwem Luksemburga.

III filar to prywatny system emerytalny. Agnieszka Janeczek podaje nam, że różne firmy ubezpieczeniowe oferują prywatne plany emerytalne (w formie dodatkowego programu emerytalnego lub osobnego indywidualnego ubezpieczenia emerytalnego).

W trakcie aktywności zawodowej składki pracownika na obowiązkowe państwowe ubezpieczenia społeczne w ramach I filaru podlegają odliczeniu od wynagrodzenia w całości. Dodatkowo składki pracownika wpłacane do kwalifikowanego planu emerytalnego pracodawcy (tj. II filar) są traktowane jako szczególne wydatki i mogą zostać odliczone od dochodu do wysokości 1200 euro rocznie.

- Natomiast składki wpłacane w ramach prywatnego planu emerytalnego (tj. w ramach III filaru) przez osobę, która przystąpiła do takiego planu, są odliczalne od podatku dochodowego jako szczególne wydatki - podpowiada Agnieszka Janeczek.

Wskazuje również, że odliczenie to nie może jednak przekroczyć kwoty od 1500 euro do 3200 euro rocznie w zależności od sytuacji osobistej osoby kontrybuującej, tj. wieku czy liczby dzieci na utrzymaniu. Aby można było zastosować to odliczenie, umowa ubezpieczeniowa musi spełniać pewne wymogi zgodnie z luksemburskim prawem podatkowym odnośnie do np. minimalnego okresu trwania umowy czy kwoty zabezpieczenia.

Obecnie na świadczenia emerytalne z luksemburskiego systemu może liczyć osoba, która osiągnęła 65. rok życia bez względu na płeć oraz kontrybuowała do systemu w trakcie swojej kariery zawodowej przez minimum 120 miesięcy. Agnieszka Janeczek zwraca uwagę, że istnieje możliwość wcześniejszego przejścia na emeryturę i uzyskiwania pełnej emerytury w wieku 60 lat po co najmniej 40-letnim okresie ubezpieczenia. Dodatkowo wcześniejsza emerytura pod pewnymi warunkami jest możliwa w przypadku 57-latków, gdy składki były opłacane przez co najmniej 480 miesięcy. Osobom, którym przysługuje wcześniejsza emerytura, do okresu ubezpieczenia w Luksemburgu zalicza się czas nauki, bezrobocia, wychowywania dzieci oraz pobierania renty inwalidzkiej. Przejście na emeryturę może być również odroczone maksymalnie do 68. roku życia.

- Wysokość otrzymywanej emerytury uzależniona jest od wysokości zarobków podczas całej kariery zawodowej i posiadanego stażu ubezpieczeniowego - wyjaśnia Agnieszka Janeczek.

Zdaniem naszej rozmówczyni emerytura luksemburska składa się ze stałej kwoty, której czterdziesta część nabywana jest za każdy rok ubezpieczenia, aż do maksymalnej wysokości 40 lat, oraz z dodatku proporcjonalnego równego 1,85 proc. dochodu z pracy deklarowanego w czasie całego aktywnego życia zawodowego osoby ubezpieczonej w Luksemburgu. W przypadku kontynuowania pracy po nabyciu prawa do emerytury, wskaźnik ten wzrasta o 0,01 proc. za każdy dodatkowy rok pracy.

- Emeryci w czasie poboru świadczeń z tytułu starości z systemu luksemburskiego są uprawnieni do podejmowania dalszej pracy zarobkowej, pod warunkiem że wynagrodzenie z tego tytułu nie przekroczy 1/3 wysokości minimalnego wynagrodzenia - dodaje ekspert z PwC.

Wskazuje też, że w Luksemburgu administrowaniem wypłaty emerytur zajmuje się Państwowa Kasa Zabezpieczenia Emerytalnego (Caisse Nationale d’Assurance Pension - CNAP). Zainteresowany musi złożyć w CNAP wniosek o przyznanie i wypłatę emerytury w terminie co najmniej 2 miesięcy przed osiągnięciem wieku emerytalnego.

Minimalna wysokość świadczenia emerytalnego w Luksemburgu wypłacanego z I filaru kształtuje się na poziomie 1552,27 euro miesięcznie dla emeryta, który kontrybuował do sytemu państwowego przez co najmniej 480 miesięcy. Natomiast maksymalna wysokość emerytury wynosi 7186,44 euro miesięcznie. Środki mogą być również wypłacane osobie mieszkającej za granicą.

Świadczenia z tytułu starości uzyskiwane przez osobę uprawnioną w ramach luksemburskiego systemu emerytalnego stanowią odrębną kategorię dochodu. Sposób opodatkowania ich wypłaty zależy od rodzaju planu emerytalnego, z którego środki wypłacono.

Emerytury wypłacone z państwowego planu emerytalnego są opodatkowane według progresywnych stawek podatkowych od 0 do 38,95 proc.

- Podatek jest pobierany przy wypłacie środków. Od wypłaconych kwot pobiera się składkę na ubezpieczenie chorobowe. W tym przypadku znajdują zastosowanie standardowe odliczania od dochodu przewidziane w luksemburskim prawie podatkowym. Dodatkowo każdy emeryt otrzymujący państwowe świadczenie może odliczyć od podatku 300 euro rocznie - podpowiada Agnieszka Janeczek.

W ramach kwalifikowanego planu emerytalnego pracodawcy nie pobiera się żadnych podatków w momencie wypłaty środków, z uwagi na to, że składka pracodawcy jest opodatkowana w momencie kontrybucji 20-proc. podatkiem liniowym. Natomiast w przypadku niekwalifikowanego planu emerytalnego wypłata jest opodatkowana według progresywnych stawek podatkowych od 0 do 38,95 proc. Świadczenia wypłacane z planu emerytalnego pracodawcy podlegają od 1 stycznia 2009 r. składkom na zabezpieczenie osób wymagających opieki w wysokości 1,4 proc. wymiaru.

Świadczenie otrzymywane z prywatnych planów emerytalnych jest opodatkowane tylko w zeznaniu rocznym składanym do 31 marca roku następującego po danych roku podatkowym. Wówczas od połowy wypłaconych środków nalicza się podatek według progresywnych stawek podatkowych (maks. 19,475 proc.).

Agnieszka Janeczek mówi też, że w Luksemburgu nie istnieją preferencyjne metody opodatkowania dla jakichkolwiek grup emerytów. Również w przypadku, gdy emeryt uzyskuje dodatkowe przychody w trakcie poboru emerytury, np. dochód z tytułu najmu, przychód z tytułu sprzedaży akcji czy obligacji, są one opodatkowane na zasadach przewidzianych dla innych podatników.

W Luksemburgu nie istnieją preferencyjne metody opodatkowania dla jakichkolwiek grup emerytów.

Ewa Matyszewska

ewa.matyszewska@infor.pl